Транспортный налог

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы;

9) суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов.

 

В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения  не вошли, в частности, троллейбусы, железнодорожные и трамвайные локомотивы, рельсовый подвижной состав, прицепы  и полуприцепы и другие несамоходные средства транспорта. Кроме того, необходимо иметь в виду, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов  автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны-лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны-дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считаются передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и рассматриваются (если их можно признать аналогами соответствующих стационарных предприятий) как здания и оборудование.

 

В соответствии со ст. 359 налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.

Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели - как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных  и воздушных транспортных средств,  не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица  транспортного средства.

В случае если в технической  документации на транспортное средство мощность двигателя указана в  метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий пересчет в лошадиные  силы осуществляется путем умножения  мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент - 1 кВт = 1,35962 л.с.). При этом при пересчете в лошадиные силы округление производится с точностью до второго знака после запятой. Например, водное транспортное средство (катер) имеет мощность двигателя в метрических единицах мощности 155,0 кВт, мощность двигателя в лошадиных силах составит 210,74 л.с. (155 х 1,35962).

В соответствии со ст. 360 налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций-налогоплательщиков признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

 

Налоговые ставки

 

В соответствии со ст. 361 налоговые  ставки устанавливаются законами субъектов  РФ соответственно:

• в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства
• тяги реактивного двигателя - один килограмм силы тяги реактивного двигателя
• валовой вместимости транспортного средства - одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

 

Налоговые ставки могут быть установлены законами субъектов  РФ в следующих пределах:

 

Объект налогообложения	Минимальный предел налоговой  ставки (руб.)	Максимальный предел налоговой  ставки (руб.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	1,0	25,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) вкл.	1,4	35,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) вкл	2,0	50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) вкл	3,0	75,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	6,0	150,0
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) вкл	0,4	10,0
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) вкл	0,8	20,0
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	2,0	50,0
Автобусы  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы)
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) вкл	2,0	50,0
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	4,0	100,0
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вкл	1,0	25,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) вкл	1,6	40,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) вкл	2,0	50,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) вкл	2,6	65,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	3,4	85,0
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
	1,0	25,0
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) вкл	1,0	25,0
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	2,0	50,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вкл	2,0	50,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	4,0	100,0
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вкл	4,0	100,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	8,0	200,0
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вкл	5,0	125,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	10,0	250,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)
	4,0	100,0
Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы)
	5,0	125,0
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы  транспортного средства)
	40,0	1000,0

 

В случае установления в  законе субъекта Российской Федерации  налоговой ставки в размерах, превышающих  указанные пределы или меньших  указанных пределов, применяется  налоговая ставка в размере, предельно  допустимом ч.1 ст. 361 НК.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах  с года, следующего за годом выпуска  транспортного средства.

В Законе Ставропольского края «О транспортном налоге» от 27.11.2002 г. установлены следующие налоговые ставки:

 

Объект налогообложения	Ставка налога ( в руб)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	7,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) вкл.	10,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) вкл	25,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) вкл	40,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	80,0
Мотоциклы и мотороллеры  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) вкл	3,0
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) вкл	5,0
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	10,0
Автобусы  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы)
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) вкл	12,0
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	24,0
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вкл	10,0
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) вкл	15,0
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) вкл	15,0
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) вкл	17,0
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	40,0
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
	6,0
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) вкл	6,0
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	12,0
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вкл	12,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	24,0
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вкл	24,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	48,0
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вкл	30,0
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	60,0
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)
	24,0
Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие  двигатели (с каждой лошадиной силы)
	30,0
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы  транспортного средства)
	240,0

 

Уплата транспортного  налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Порядок исчисления суммы транспортного налога зависит от категории налогоплательщиков. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога самостоятельно. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если налоговыми законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают оставшуюся сумму налога. Если налог уплачивается авансовыми платежами, то такие налогоплательщики представляют в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, получаемых от органов государственной регистрации транспортных средств на территории РФ (например, подразделения ГИБДД, а если транспортное средство зарегистрировано в другой стране, но сроком до 6 месяцев находится на территории РФ – то таможенные органы). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В Ставропольском крае налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налога вручается физическому лицу налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

В соответствии со ст. 363.1 налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по налогу не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

 

В Ставропольском крае от уплаты налога освобождаются:

-   герои Советского  Союза, Герои Российской Федерации,  граждане, награжденные орденом  Славы трех степеней, а также  их общественные объединения  (организации), использующие приобретаемые  транспортные средства для выполнения  своей уставной деятельности;

- граждане, подвергшиеся  воздействию радиации вследствие  чернобыльской катастрофы, на которых  распространяется действие Закона  Российской Федерации "О социальной  защите граждан, подвергшихся  воздействию радиации вследствие  катастрофы на Чернобыльской  АЭС";

-   участники Великой  Отечественной войны;

-  инвалиды всех категорий;

- организации, уставной  капитал которых полностью состоит  из вкладов общественных организаций  инвалидов, если среднесписочная  численность инвалидов среди  их работников составляет не  менее 50 процентов, а их доля  в фонде оплаты труда - не  менее 25 процентов;

          - перевозчики, выполняющие в соответствии с Законом Ставропольского края "Об организации пассажирских перевозок автомобильным и городским электрическим транспортом в Ставропольском крае" общественные пассажирские перевозки, в части транспортных средств, используемых для осуществления указанных перевозок;

-  организации, осуществляющие  содержание и ремонт автомобильных  дорог общего пользования;

-  организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  доставку своих работников к  месту работы и обратно, в  части транспортных средств, вместимостью  не менее 20 посадочных мест, используемых  для осуществления указанной  доставки.

Для вышеперечисленных  категорий  граждан освобождение от уплаты налога применяется в отношении одного имеющегося в их собственности транспортного  средства с мощностью двигателя  до 100 л.с. включительно.

 

Чехия

В большинстве зарубежных стран транспортного налога не существует. Вместо него взимается налог на имущество, экологический и дорожный налог. 

В ЧЕХИИ дорожным налогом облагаются автотранспортные средства, используемые в коммерческих целях. В настоящее время эту область регулирует Свод законов «О дорожном налоге». Плательщиком дорожного налога является юридическое лицо, владелец транспортного средства, зарегистрированного в реестре транспортных средств. Обязательства субъекта как налогоплательщика возникают и прекращаются у плательщика дорожного налога по факту использования автотранспортного средства в целях предпринимательской деятельности. Тогда налог платится за те календарные месяцы, когда транспорт действительно для этого использовался. Если автомашина весь календарный месяц не использовалась, налог за нее не платится. Физические лица не являются плательщиками этого налога, за исключением случаев, если они используют автотранспорт в своей частной предпринимательской деятельности. Декларация по дорожному налогу подается не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение года, раз в квартал платятся авансы: до 15 апреля (аванс за январь, февраль и март), до 15 июля (аванс за апрель, май и июнь), до 15 октября (аванс за июль, август, сентябрь), до 15 декабря (аванс за октябрь и ноябрь). Остаток доплачивается при подаче декларации, неиспользованная сумма аванса возвращается организации либо зачитывается за следующий период. Размер налога зависит от грузоподъёмности транспортного средства и объема его двигателя. Для большинства легковых автомобилей (например, «Шкода Октавия») размер дорожного налога не превышает 2500 крон (около 6 713 рублей) в год.