Современные проблемы проведения налоговой реформы

Предмет и характер деятельности (Матрица Ансоффа)

Бизнес-стратегия: Наполнение сети дополнительными группами товаров, повышение уровня сервиса, наращивание компетенции в области оказания услуг. Развитие базы знаний готовых решений.

Конкурентная стратегия. Матрица Портера и Трейси-Вирсема

2.5.Аанлиз динамики основных финансовых показателей

Учет и налогообложение   в ООО «Опал» осуществляется по традиционной системе. Бухгалтерский учет ведется по специальной бухгалтерской программе для персонального компьютера.

Предприятие «Опал» уплачивает следующие налоги: налог на имущество,  налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на пользователей авто/дорог, единый социальный налог.

Налоговый анализ деятельности предприятия «Опал» проведем за период 2006г.-2008г. по двум направлениям:

1. анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие;

2.                        анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.

Анализ абсолютной налоговой нагрузки предполагает оценку динамики, темпов роста и структуры сумм налогов и сборов за исследуемый период.

За анализируемый промежуток времени произошли существенные изменения в структуре взимаемых с предприятия налогов и сборов и не все показатели сопоставимы по годам.

Налог на пользователей автодорог с 2008 года отменен.

Все расчеты будем производить исходя из структуры взимаемых налогов и сборов по состоянию на 2008 год.

Перечень всех уплачиваемых предприятием налогов представлен в таблице 2.1

Таблица 2.1

Налоговые платежи ООО «Опал» за 2006-2008 года

Наблюдаемое нами уменьшение суммы налога на имущество обусловлено амортизацией имеющегося имущества и не приобретением нового амортизируемого имущества.

Увеличение величины налога  на прибыль произошло вследствие роста объема производства и сокращения себестоимости продукции.

Увеличение величины НДС вызвано ростом объема производства. Уменьшение в 2007 году налога на пользователей авто/дорог является следствием изменения (снижения с 2,5% до 1%) ставки данного налога. Рост величины ЕСН обусловлен ростом заработной платы.

Динамика налоговых платежей представлена в таблице 2.2

Таблица 2.2

Динамика налоговых платежей

Высокий показатель налога на прибыль в 2006 году вызван большим объемом производства и низкой себестоимостью, а на свободные средства было закуплено большое количество основных средств, амортизация которых уменьшала налог на прибыль в последующие периоды.

Наблюдаемое уменьшение налоговых платежей в 2007 году произошло преимущественно за счет значительного снижения величины налога на прибыль (почти в 35 раз) и налога на пользователей а/д. (почти в 4 раза), величина ЕСН увеличилась в 1,5 раза.

В 2008 году рост налоговых платежей произошел в основном за счет роста величины налога на прибыль (практически в 8 раз), налога на добавленную стоимость (почти в 1,5 раза) и единого социального налога (почти в 1,5 раза), при этом величина налога на имущество сократилась в 1,5 раза.

Расчет цепных и базисных темпов роста платежей по каждой позиции позволит нам определить прогнозные значения (методом экстраполяции) налоговых платежей на 2009 год. Обозначим уровень рядя через Уt, где t - год, тогда базисный темп роста будет:

Уt0= (Уt-У0)/У0, а цепной темп роста – Уt =(Уt-Уt-1)/Уt-1

Прогноз на 2009 год рассчитаем в два этапа: сначала определим смежный темп роста К=К2008/У2007, а затем прогнозное значение У2009=К*У2008

Данные расчета представим в таблице 2.3

Таблица 2.3

Цепные и базисные темпы роста платежей

Таким образом, полученные нами прогнозные значения налоговых платежей на 2009 год позволяют нам сделать вывод о сохранении тенденций к росту величин рассматриваемых налогов, за исключением одного из них, а именно налога на имущество.

Для определения общих изменений, произошедших за весь исследуемый период времени построим таблицу 2.4.

Таблица 2.4

Сумма налоговых платежей за 2006-2008 г.г.