Правовой статус физических лиц

- место  постоянного жительства;

-место расположения недвижимости ,принадлежащей физическому лицу;

-место  обычного пребывания;

-гражданство .

Налоговое законодательство РФ устанавливает  налоговое резидентство физических лиц в зависимости от срока  пребывания на территории РФ: физические лица являются налоговыми резидентами  РФ, если они фактически находятся  на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. При этом начало нового календарного года прерывает срок пребывания на территории России , т.е. физическими лица могут находиться до364 дней на территории России , не являясь налоговыми резидентами.

Существенное  значение для исполнения обязанностей по уплате конкретных налогов и сборов имеет приобретение физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя. Индивидуальными предпринимателями в целях налогообложения признаются физические лица , зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частые охранники, частные детективы.

Таким образом, правовой статус ИП гражданского законодательства о государственной  регистрации в качестве предпринимателя для ведения определенных видов деятельности.

Кроме того для целей налогообложения  к предпринимателям приравниваются частные нотариусы, охранники и детективы. Это означает, что указанные лица также должны исполнять свои обязанности по уплате налогов и сборов в порядке и в сроки, предусмотренные налоговым законодательством. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2 Налоговый статус физических лиц

2.1 Права  и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщик  – особый (специальный) правовой статус лица, на которое

в соответствии с законом возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы.

Обязательными элементами правового статуса налогоплательщика  выступают общие, одинаковые для  физических лиц и организации  права и обязанности, зафиксированные  нормами налогового права, а также ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщик обязан:

Уплачивать  законно установленные налоги;

Встать  на учет  в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

Представлять  в установленном порядке в  налоговый орган по месту учета  налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Представлять  по месту жительства  ИП, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский  кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установлены ФЗ « О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным ФЗ не обязаны вести  бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

Представлять  в налоговые органы и их должностным  лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и  уплаты налогов;

Выполнять законные требования налогового  органа  об устранении выявленных нарушении  законодательства о налогах и  сборах, а также не препятствовать  законной деятельности должностных  лиц налоговых органов при  исполнении ими своих служебных  обязанностей;

В течение  четырех лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление  расходов, а также уплату налогов;

Нести  иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики – организации и ИП помимо выше  обязанностей перечисленных выше, обязаны  письменно сообщать в налоговый  орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства ИП:

Об открытии или закрытии счетов(лицевых счетов) – в течений семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. ИП  сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

Обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

Обо всех обособленных подразделениях, созданных  на территории РФ, - в течение одного месяца  со дня обособленного  подразделения или прекращения  деятельности организации через  обособленное подразделение  или прекращение деятельности организации через обособленное подразделение. Указанное сообщение  представляется в налоговый орган по месту нахождения организации; О реорганизации или ликвидации организации -  в течение трех дней со дня  принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии ( о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия ( закрытия) таких счетов.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно  установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

За невыполненные  или ненадлежащие выполнение возложенных  на него обязанностей налогоплательщик ( плательщик сборов ) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

 В  соответствии со статьей 21 налогоплательщик имеет право:

Получать  по месту своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию о  действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых декларации и разъяснения о порядке их заполнения;

Получать  от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства  РФ о налогах  и сборах , от финансовых органов  субъектов и муниципальных образований  – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов  РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образовании о местных налогах и сборах;

 Использовать налоговые льготы при наличии основании и в порядке установленном законодательством  о налогах и сборах;

Получать  отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях установленных НК РФ;

На своевременный  зачет или возврат сумм излишне  уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

Представлять  свой интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

Представлять  налоговым органам и их должностным  лицам пояснения по исчислению и  уплате налогов, а также по актам  проведенных налоговых проверок;

Присутствовать  при проведении выездной налоговой проверки;

Получать  копии акта налоговой проверки  и решении налоговых органов, а также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов;

Требовать  от должностных лиц налоговых  органов и иных уполномоченных органов  соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действии в отношении налогоплательщиков;

Не выполнять  неправомерные акты и требования налоговых органов , иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам;

Обжаловать  в установленном порядке акты налоговых органов , иных уполномоченных органов и действия(бездействия) их должностных лиц;

На соблюдение и сохранение налоговой тайны;

На возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействиями)их должностных лиц; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Виды  налоговых правонарушениях и  ответственность за их совершение. 

Налоговое правонарушение признается виновно  совершенное противоправное деяния налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установил ответственность.

Виды:

Нарушение срока постановки на учет в налоговом  органе. Влечет взыскание штрафа в  размере 10 тысяч рублей.

Уклонение от постановки на учет в налоговом  органе. Влечет взыскание штрафа в  размере 10 % от доходов, полученных в течении указанного времени в результате  такой деятельности, но не менее 20 тысяч рублей.

Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке. Влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Непредставление налоговой декларации. Влечет взыскание штрафа в размере  5% суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей.

Грубое  нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Влечет взыскание штрафа  в размере  5000 рублей.

Неуплата  или неполная уплата сумм налога. Влечет взыскание штрафа  в размере 20 % от неуплаченной суммы налога(сбора).

Невыполнение  налоговым агентом обязанности  по удержанию и (или) перечислению налогов. Влечет взыскание штрафа в размере 20 % от сумы, подлежащей перечислению.

Несоблюдение  порядка владения, пользования и (или) распоряжением имущества, на которое  наложен арест. Влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Непредставление налоговому органу сведении, необходимых  для осуществления налогового контроля. Влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Ответственность свидетеля. Влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Отказ эксперта, переводчика или специалиста  от участия в проведении налоговой  проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода. Влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

Неправомерное несообщение сведении налоговому органу. Влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса. Влечет взыскание штрафа в трехкратном  размере ставки налога на игорный бизнес, установленной  для соответствующего объекта налогообложения.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3 Правовое положение налогоплательщиков при уплате НДФЛ

3.1Плательщики  НДФЛ 

Налог на доходы физических лиц – прямой налог, обращенный непосредственно  к доходам граждан – налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:

физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; физические лица, которые не являются налоговыми резидентами России, но получают доходы от источников в Российской Федерации. Согласно части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Статус налогового резидента означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет. Согласно части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации на начало налогового периода признаются с последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации по итогам отчетного налогового периода.