Правовой статус физических лиц

 

                                                                                         

Содержание

Введение………………………………………………………………………………..….3

Библиография……………………………………………………………………………4

Глава 1 Правовой статус Физических лиц…………………………………………….6

1.1 Физические лица в налоговом праве ………………………………………..………6

1.2  Правосубъектность физических лиц…………………………………………….….7

Глава 2 Налоговый статус физических  лиц  …………………………………………11

2.1 Права  и обязанности налогоплательщиков…………………………………..….11

2.2Ответственсть  налогоплательщиков за невыполнение

налоговых обязанностей……………………………………………………………..…15

Глава 3 Правовое положение налогоплательщиков при уплате НДФЛ…………..17

3.1 Плательщики  НДФЛ………………………………………………………………17

3.2 Налоговые  вычеты …………………………………………………………….…..19

3.3 Налоговая ставка……………………………………………………………….……26

Заключение  ……………………………………………………………………………..28

Список  нормативно правовых актов …………………………………………….…..29

Список  литературы………………………………………………………………….…30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 В настоящее время физические лица становятся все более активными участниками налоговых правоотношении. Это объясняется не только налоговой политикой государства, которое стремится сократить бремя налогообложения организации, но и тем, что в результате развития гражданского оборота в собственности физических лиц – налогоплательщиков сосредоточивается значительная часть движимого и недвижимого имущества, а налоговые поступления от физических лиц начинают составлять значительную часть доходов местных и региональных бюджетов. Кроме того, в том числе установление возрастных ограничении, позволит дополнительно гарантировать физическим лицам защиту своих прав от неправомерных налоговых изъятий со стороны государства.

Налоговый кодекс РФ по сравнению с ранее  действовавшим налоговым законодательством  значительно расширил спектр прав налогоплательщиков  и плательщиков сборов , а также установил гарантии защиты этих прав.

Налоги  – необходимые условия существования  государства. В соответствии  с   Конституцией РФ государство выступает выразителем суверенитета  народов РФ, обеспечивает правоведение политики демократической, правовой социальной направленности. Уплата налогов в этом случае удовлетворяет  интересы всех членов общества. Поэтому обязанность платить налоги имеет публично- правовой, а не частноправовой характер.

Задачей данной курсовой работы является выделить права и обязанности налогоплательщиков, правовой и налоговый  статус физических лиц в налоговом праве. 
 
 
 
 
 
 

Библиография

Кустова М.В.

Налогоплательщики – всегда лица на которых возложена  юридическая обязанность уплаты налога, но они не всегда являются лицами, которые фактически несут бремя налогообложения. Так например, при уплате косвенных налогов потребители подакцизных товаров уплачивают сумму акциза продавцу, который является плательщиком акцизов в составе цены приобретаемого товара.

 Каждый  налогоплательщик всегда будет  иметь 2 составляющие своего правового  статуса:

-Базовый  правовой статус, является совокупностью  прав и обязанностей налогоплательщика  при уплате любых видов налогов;

-Специальный правовой статус, является совокупностью предоставляемых налогоплательщику прав и возлагаемых на него обязанностей  при уплате конкретного налога.

Крохина Ю.А.

Одним из основных критериев отнесения  физического лица или организации  к числу субъектов налогового права является потенциально возможная обязанность уплачивать причитающиеся налоги. Физические лица и организации приобретают налогового – правовой статус  по причине предполагаемой возможности вступления  в налоговые правоотношения с государством(муниципальном образованием) относительно уплаты установленных налогов или сборов. Налогоплательщиков в качестве субъектов налогового права характеризует потенциальная возможность быть участником  определенного правоотношения по поводу установления, введения или взимания налогов, осуществления налогового контроля или привлечения к налоговой ответственности.

Адамов  Н.А.

Налоговое законодательство не содержит определения  учета налогоплательщиков. Под учетом налогоплательщиков следует понимать формирование системы сведений о налогоплательщиках, необходимых для контроля за правильностью исчисления и уплаты данными налогоплательщиками  установленных налогов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1 Правовой статус физических лиц.

1.1 Физические лица в налоговом праве.

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с 1990 –х гг. обобщенным термином – физические лица. При сохранении наиболее крупного налога с физических лиц - подоходного налога, были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно: налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, существовавший как дополнение к подоходному налогу; сельскохозяйственный налог; налог с владельцев строения. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние, а их перечень дополнен и новыми налогами.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные  налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, при чем индивидуальной, с государством или органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным дела, позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к этим делам, дают основание для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками. Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с организациями, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

В соответствии с Налоговым кодексом( часть первая) число налогов с  физических лиц  несколько сокращается, хотя из этого не вытекает обязательное уменьшение налогового бремени, т.е. общего размера суммы налоговых платежей. Последнее зависит от ставок  и льгот по налогам, определение налоговой базы по объекту налогообложения и других факторов. 
 
 

1.1Правосубъектность физических лиц.

Участниками отношении, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, являются организации  и физические лица, признаваемые налогоплательщиками. Понятие «налогоплательщик» относится  к числу специфических терминов законодательства о налогах и сборах и используется исключительно в значениях, определяемых соответствующими статьями НК РФ.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые НК РФ возложена обязанность  уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Налогоплательщиками – физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. На правовой статус не влияет возраст налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения налогообложения.

Среди налогоплательщиков – физических лиц выделяются особые категории субъектов – индивидуальные предприниматели и налоговые резиденты.

Основой налогового   правового статуса  лица является налоговая правосубъектность, которая определяет какими качествами должно обладать лицо, чтобы иметь права и нести обязанности в сфере налогообложения. В результате налоговая правосубъектность может быть разделена на 2 составляющие налоговая правоспособность и налоговая дееспособность.

К сожалению, Налоговый кодекс не содержит норм, регулирующих вопросы налоговой правосубъектности налогоплательщиков, подобно тому как Гражданский кодекс определяет гражданскую правосубъектность физических лиц (Гражданская правоспособность физического лица, т.е. способность иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, возникает  в момент рождения и прекращается смертью гражданина ст. 17 ГК РФ).

Статья 57 Конституции РФ предусматривает  обязанность каждого платить  законно установленные налоги и  сборы, т.е. публичная обязанность уплаты налогов возникает независимо от возраста физического лица, она возникает в зависимости от наличия обстоятельств, предусмотренных налоговым законодательством. Таким образом, государство устанавливает, что каждое физическое лицо способно иметь права и публичные обязанности в сфере налогообложения, а при наличии определенных юридических фактов у такого лица возникают конкретных налогов. Поэтому очевидно, что налоговая правоспособность физического лица возникает с рождения физического лица, т.е. с того момента, когда у человека возникает гражданская правоспособность. Прекращается налоговая правоспособность смертью физического лица или признание лица – налогоплательщика умершим. Данные обстоятельства в соответствии со статьей 46 НК РФ является основанием прекращения обязанности физического лица по уплате налога.

Налоговая  правоспособность – установление государством способности лица иметь права  и обязанности  в сфере налогообложения.

Наиболее  проблемной составляющей налоговой  правосубъектности физического лица является определение его налоговой дееспособности. В настоящее время налоговое законодательство не устанавливает  возрастных или каких – либо иных критериев для определения  налоговой дееспособности физического лица. Однако подобные возрастные критерии необходимы, поскольку физическое лицо – налогоплательщик должно исполнять свой публичные обязанности перед лицом  лицом государства осознано, понимая смысл своих действий. Очевидно что несовершеннолетние, недееспособные или ограничено дееспособные граждане не в состоянии в силу своего возраста или физического состояния исполнять возложенные на них государством публичные обязанности по уплате налогов. Для таких случаев налоговое законодательство должно предусмотреть порядок исполнения обязанности по уплате налогов их законными представителями.

Что касается замещения налоговой  дееспособности несовершеннолетних лиц, то налоговое законодательство не возлагает на законных представителей малолетних и несовершеннолетних физических  лиц обязанности по уплате налогов и сборов, в связи с чем юридически обязанность уплаты налогов остается  у малолетних и несовершеннолетних лиц. В тоже время указанные лица своими действиями не могут в силу возраста исполнять обязанность по уплате налогов, хотя и являются обладателями имущества подлежащего налогообложению. Поэтому налоговая  дееспособность  малолетних лиц так же, как и для лиц, признанных судом недееспособными,   должна замещаться налоговой дееспособностью их законных представителей.

Налоговая дееспособность – устанавливается государством способность лица

своими  действиями осуществлять свои права  и обязанности в сфере налогообложения.

Единственной  составляющей налоговой дееспособности, которую определил Налоговый кодекс, является налоговая деликтоспособность  физического лица. В соответствии со ст.107 НК РФ налоговая деликтоспособность  физического лица нести ответственность за совершение налоговых правонарушении, наступает с 16 возраста.

Существенным  признаком правового статус физического  лица как налогоплательщика является налоговое резидентство, которое  в мировой практике обычно устанавливается как совокупность различных критериев: