Ответственность налогоплательщиков

Обязанности налогоплательщиков

Ответственность

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные  налоги;

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога

2) встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность  предусмотрена НК РФ;

Статья 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

3) вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и  объектов налогообложения

4) представлять в налоговый орган  по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

Статья 119. Непредставление налоговой декларации

5) представлять налоговым органам  и их должностным лицам в  случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

6) выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах, а также  не препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных обязанностей;

Статья 124. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда  на территорию или в помещение

7) предоставлять налоговому органу  необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля

8) в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

9) нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

2. Налогоплательщики - организации  и индивидуальные предприниматели  - помимо обязанностей, предусмотренных  пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в  срок не позднее одного месяца со дня  начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня  принятия такого решения; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента  такого изменения.

Статья 118. Нарушение срока представления  сведений об открытии и закрытии счета  в банке

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля

Состав налогового 
правонарушения

Период

Санкция

Статья 116 НК РФ. Нарушение срока постановки на учет

Менее 90 дней

5 000 руб.

Более 90 дней

10000руб.

Статья 117 НК РФ. Ведение 
деятельности без постановки на учет

Менее 3 месяцев

1 0% от доходов за время 
деятельности (не менее 20 000 руб.)

Более 3 месяцев

20% от доходов

Статья 118 НК РФ. Нарушение срока представления сведений об открытии (закрытии) счета в банке

Более 5 дней

5 000 руб.

Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации

До 180 дней

5% от суммы налога за каждый 
месяц со дня, установленного для ее представления

Более 1 80 дней

30% от суммы налога + 10% от этой суммы за каждый месяц со 181-го дня

Статья 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и 
расходов и объектов налогообложения

Один налоговый 
период

5 000 руб.

Более одного 
налогового периода

15000руб.

Статья 122 НК РФ. Неуплата или 
неполная уплата сумм налога 
(умышленная)

20 % от неуплаченных сумм налога 
40% от неуплаченных сумм налога

Статья 124 НК РФ. Незаконное 
воспрепятствование доступу 
должностного лица налогового 
органа, таможенного органа, органа 
государственного внебюджетного 
фонда на территорию или в 
помещение

5 000 руб.

Статья 125. Несоблюдение порядка 
владения, пользования и (или) 
распоряжения имуществом, на 
которое наложен арест

10000руб.

Статья 126. Непредставление 
налоговому органу сведений, 
необходимых для осуществления 
налогового контроля

50 руб. за каждый 
не представленный документ

Статья 129.1. Неправомерное 
несообщение сведений налоговому 
органу 
(в случае повторного совершения)

1 000 руб. 
5 000 руб.

Состав налогового 
правонарушения

Кто может быть привлечен к ответственности

Санкция

Статья 15.1 КоАП РФ Нарушение порядка  работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

Должностные лица

Штраф в размере от 40 до 50 МРОТ

Юридические лица

Штраф в размере от 400 до 500 МРОТ

Статья 15.3 КоАП РФ Нарушение срока  постановки на учет в налоговом органе

Должностные лица (кроме индивидуальных предпринимателей)

Штраф в размере от 5 до 30 МРОТ

Статья 15.4 КоАП РФ Нарушение срока  представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или  иной кредитной организации

Должностные лица (кроме индивидуальных предпринимателей)

Штраф в размере от 10 до 20 МРОТ

Статья 15.5 КоАП РФ Нарушение сроков представления налоговой декларации

Должностные лица (кроме индивидуальных предпринимателей)

Штраф в размере от 3 до 5 МРОТ

Статья 15.6 КоАП РФ Непредставление  сведений, необходимых для осуществления  налогового контроля

Граждане

Штраф в размере от 1 до 3 МРОТ

Должностные лица (кроме индивидуальных предпринимателей)

Штраф в размере от 3 до 5 МРОТ

Статья 15.7 КоАП РФ Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику

Должностные лица

Штраф в размере от 10 до 20 МРОТ

Статья 15.8 КоАП РФ Нарушение срока  исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)

Должностные лица

Штраф в размере от 40 до 50 МРОТ

Статья 15.11 КоАП РФ

Грубое нарушение правил ведения  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета  и представления бухгалтерской  отчетности понимается: - искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; - искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%

Должностные лица

Штраф в размере от 20 до 30 МРОТ

Статья 

Правонарушение

Наказание

Ч.1 ст.198 УК РФ

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем  непредставления налоговой декларации или иных документов, представление  которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

Штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года

Ч.2 ст.198 УК РФ

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере

Штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 3 лет

Ч.1 ст.199 УК РФ

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления  налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах  и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

Штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Ч.2 ст.199 УК РФ

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере и (или) группой лиц по предварительному сговору

Штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Ч.1 ст.199.1 УК РФ

Неисполнение в личных интересах  обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) , совершенное в крупном размере

Штраф в размере от 100 тыс.. до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от 1 года до 2 лет, либо арест  на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение  свободы на срок до 2 лет с  лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

Ч.2 ст.199.1 УК РФ

Неисполнение в личных интересах  обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) , совершенное в особо крупном размере

Штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от 2 до 5 лет либо лишение  свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности  или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

ст.199.2 УК РФ

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального  предпринимателя, за счет которых в  порядке, предусмотренном законодательством  РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере

Штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет  с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового