Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение……………………………………………………………………………..3

Глава 1. Права и обязанности налогоплательщиков…………………………….  6

        1.1. Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и взаимозависимых лиц………………………………………………………………6

1.2. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов….8

        1.3. Налоговые агенты и сборщики налогов и сборов как участники налоговых взаимоотношений……………………………………………………   12

Глава 2. Ответственность налогоплательщиков за нарушение  налогового законодательства…………………………………………………………………...13

        2.1.Понятие и основополагающие принципы налоговой ответственности.13

        2.2.Действия, за которые налогоплательщик не несёт ответственности.....15

        2.3.Виды налоговых правонарушений и система налоговых санкций……17

Заключение…………………………………………………………………………26

Список используемой литературы……………………………………………….28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ВВЕДЕНИЕ 

       Существование  любого  современного   государства   неразрывно   связано   с  налогами. Каждый человек в какой-то мере  ощущает  это  на  себе.  Бенджамин Франклин писал,  что  «платить  налоги  и  умереть  должен  каждый».  Данный принцип  заложен и в  российском  законодательстве:  «Каждый  обязан  платить законно  установленные налоги и сборы».  Налоговая  система  РФ  представляет собой совокупность налогов, взимаемых  в установленном порядке.  Под  налогом понимают  обязательный  взнос  в  бюджет  соответствующего  уровня  или   во внебюджетный  фонд, осуществляемый плательщиками  в порядке  и  на  условиях, определяемых законодательными актами. В  силу  традиций  платеж,  являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя  и  существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбора  плательщик  в  той или иной мере непосредственно ощущает возмездность платежа,  налоги  никогда не бывают индивидуально возмездными.

       Помимо  финансовой роли,  налоги  имеют  большое  социальное  значение.  Посредством налогов государство  воздействует  на  определенные  общественные  процессы, выполняет  контрольные функции, выступает  гарантом конституционного права. С  юридической точки зрения, налог  – установленная законом  форма  отчуждения собственности физических и юридических  лиц  в  пользу  субъектов  публичной власти. При  этом налог является  индивидуально  безвозмездным,  взыскивается на условиях  безвозвратности  методами  государственного  принуждения  и  не носит   характер   наказания   или   контрибуции.   Налоги   устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.

       Обязанности   налогоплательщика   устанавливаются    только    совокупностью элементов  закона о налоге.  Можно  выделить  существенные  и  факультативные элементы закона о налоге.

       Существенными элементами закона о налоге являются те элементы,  без  которых налоговое  обязательство  и  порядок  его  исполнения  не  могут   считаться  определенными. К ним относятся: налогоплательщик  (субъект  налога),  объект налога,  предмет  налога,  масштаб  налога,  метод  учета  налоговой   базы, налоговый  период,  единица  налогообложения,  налоговая  ставка   и   метод налогообложения, порядок исчисления налога, отчетный  период,  сроки  уплаты налога, способы  и порядок уплаты налога.

            Важную   роль   в   налоговом   праве   играют   экономические   связи налогоплательщика с государством, строящиеся на основе принципа постоянного местопребывания   (резидентства).   Налогоплательщиков    подразделяют    на резидентов (имеющих постоянное местопребывание в  определенном  государстве) и нерезидентов (не имеющих в нем постоянного местопребывания). У  резидентов налогообложению  подлежат  доходы,  полученные  как  на  территории  данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов  - только доходы, полученные из источников в данном  государстве  (ограниченная налоговая обязанность).

       Для  юридических   лиц   существенное   влияние   на   порядок   и   размеры налогообложения  имеют  организационно-правовая  форма  предприятия,   форма собственности,  численность  работающих  на   предприятии,   а   также   вид хозяйственной деятельности.

         Современное налоговое законодательство России не содержит основных экономических и юридических параметров, обеспечивающих комплексную правовую регламентацию налоговых правоотношений. Следовательно, для эффективного функционирования налоговой системы Российской Федерации необходимо дальнейшее развитие нормативно-правовой базы и совершенствование применения норм законодательства о налогах и сборах, что невозможно без проведения детальных исследований налоговых правоотношений с целью разработки теоретических основ эффективного налогообложения и обеспечения стабилизации законодательства о налогах и сборах.

       В связи с этим крайне важным представляется изучение налоговых правоотношений, их содержания и специфики с тем, чтобы выработать конкретные предложения  по оптимальному регулированию сферы  налогообложения, а также необходим  анализ состояния законности в этой сфере в целях определения  направлений ее обеспечения и  укрепления.

       Актуальность  темы курсовой работы, заключается  в необходимости  теоретического исследования одной из основополагающих категорий налогового права - налоговых  прав и обязанностей налогоплательщиков.

       Объектом  исследования выступают налоговые  правовые отношения, как общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов  и сборов, осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых  органов и действий или бездействия  их должностных лиц и привлечения  к ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах. Предметом данного исследования являются нормы права, регулирующие осуществление налоговых правоотношений между налогоплательщиками и  государством в Российской Федерации.

       Цель  курсовой работы является изучение налоговых правоотношений, выявлении их особенностей и специфики состава, определении их места и роли в процессе реализации налоговой политики государства. Следовательно мы ставим перед собой задачи, такие как:

1. Рассмотреть права и обязанности налогоплательщиков
2. Исследовать ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства.

       Существенную  помощь в формировании целевых выводов  оказали работы: Кучеров И.И, Мышкин Б.В., Крохина. М., С.Г. Пепеляева, А.С. Пиголкина. М., Перов А.В., Толкушкин А.В., Брызгалина. М. и др.

       Курсовая  работа состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения и списка используемой литературы. 
 

ГЛАВА 1. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ  НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ 

1. Понятие налогоплательщиков, плательщиков сборов и взаимозависимых лиц

 

       Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.¹

       Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

       Налогоплательщики — это российские и иностранные  организации как коммерческие (хозяйственные товарищества, общества, производственные кооперативы и т.д.), так и некоммерческие (фонды, ассоциации, потребительские кооперативы и др.). Организации, не обладающие статусом юридического лица, не признаются плательщиками налогов и (или) сборов (например, профсоюзные организации). Физическими лицами признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

       В порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

       Обособленное  подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

       Взаимозависимыми  лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:¹²

       1) одна организация непосредственно  и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20% (доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой);

       2) одно физическое лицо подчиняется  другому физическому лицу по  должностному положению;

       3) лица состоят в соответствии  с семейным законодательством  РФ в брачных отношениях, отношениях  родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

       Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

2. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов

 

       Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:^{1    3}

       1) получать от налоговых органов  по месту учета бесплатную  информацию о действующих налогах  и сборах, законодательстве о  налогах и сборах и об иных  актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

       2) получать от налоговых органов  и других уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  о налогах и сборах;

       3) использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством  о налогах и сборах;

       4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый  кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РФ;

       5) на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;

       6) представлять свои интересы в  налоговых правоотношениях лично  либо через своего представителя;

       7) представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов,  а также по актам проведенных налоговых проверок;

       8) присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки;

       9) получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

       10) требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;