Отчет по практике в Межрайонной ИФНС России № 8

Начиная с 2009 г. обжалование решений налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в судебном порядке будет возможно только после административного обжалования этого решения в вышестоящий налоговый орган. Мировой опыт показывает, что при эффективном функционировании досудебных процедур до разбирательства дела в суде доходит незначительное количество споров между налоговыми органами и налогоплательщиками. Предусмотренный переходный период позволит подготовиться к введению обязательного досудебного порядка рассмотрения споров. При этом необходимо отметить, что достижение необходимой степени эффективности функционирования досудебных процедур рассмотрения споров является постепенным процессом, основывающимся не только на совершенствовании законодательства, но и на изменении культуры и идеологии отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Повышение эффективности налогового администрирования, начатое с внесение изменений  в законодательство в 2006 году, в среднесрочной  перспективе повлечет за собой и  иные изменения – так, внедрение  новых принципов работы налоговой  службы потребует проведения организационных  преобразований в системе налоговых  органов. В первую очередь, речь идет об отделах по работе с налогоплательщиками, по досудебному урегулированию налоговых  споров (налоговому аудиту). Также будут  приняты и внедрены административные регламенты деятельности налоговых  органов, определяющие процедуры взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков – при рассмотрении заявления  налогоплательщика, выдаче необходимых  документов и других элементов работы с налогоплательщиками.

В настоящее  время разрабатываются критерии оценки деятельности налоговых органов, которые будут учитывать не только эффективность мероприятий по контролю за соблюдением налогового законодательства, но и состояние работы с налогоплательщиками в целом. Анализ результатов наблюдений в соответствии с этими критериями позволит более точно оценить результативность работы налоговых органов в связи с осуществляемыми изменениями, а также определить прочие направления совершенствования.

 

3.Отдел  предпроверочного анализа и истребования  документов

3.1 Основные задачи и функции  отдела

И так, а теперь о моем отделе. Его название отдел  предпроверки и истребования документов.

Основные  задачи отдела:

1. Определение  критериев риска налоговых правонарушений  организации и индивидуальных  предпринимателей;

2. Отбор налогоплательщиков  для проведение выездных налоговых проверок на основании принципов директивного планирования;

3. предпроверочный  анализ финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков (всесторонний  анализ всей  имеющейся у налогового  органа информации о налогоплательщике  и сбор недостающей информации);

4. подготовка  заключений о целесообразности  проведения выездных налоговых  проверок;

5. Определение  основных направлений проверки, в том числе по видам ро видам налогов (сборов) и периодам их проверки с определением необходимых мероприятий налогового контроля;

6  Формирования  квартального плана проведения  выездных налоговых проверок;

7. Осуществление  взаимодействия с правоохранительными  и иными контролирующими органами  по предмету деятельности отдела;

8. Исполнение  и проведение необходимых контрольных  мероприятий по поручениям об  истребовании документов (информации) о налогоплательщике, плательщике  сборов и налоговом агенте  или информации о конкретных  сделках в соответствии со  ст. 93,1 НК РФ и по поручениям  о допросе свирелей в соответствии  со ст. 90 НК РФ.

Основные  функции отдела:

9. Мониторинг  налоговых деклараций и иных  документов, служащих основанием  для исчисления и уплаты налогов  и сборов налогоплательщиков  с учетом сопоставления показателей  представленной отчетности и  косвенной информации из внутренних и внешних источников;

10.Анлиз сумм  исчисленных налоговых платежей  и их динамики, выполнения на  его основе налогоплательщиков  уменьшающих суммы начислений  налоговых платежей;

11. Анализ  показателей налоговой и (или)  бухгалтерской отчетности налогоплательщиков, позволяющий определить значительные  отклонения показателей финансово-хозяйственной  деятельности текучего периода  от аналогичных показателей за  предыдущие периоды;

12.   Анализ  показателей налоговой и (или)  бухгалтерской отчетности налогоплательщиков, позволяющий определить значительные  отклонения от среднестатистических  показателей отчетности аналогичных  хозяйствующих субъектов за определенный  промежуток времени;

13. выявление  противоречий между сведениями, содержащимися в представленных  налогоплательщиками документах, и  (или) информацией, которой располагает  налоговый орган;

12. анализ  факторов и причин, влияющих на  формирование налоговой базы;

13. В случае  выбора объекта для проведения  выездной налоговой проверки  определение целесообразности проведения  выездных налоговых проверок  контрагентов и (или) аффинированных  лиц проверяемого налогоплательщика;

14. Осуществление  отбора налогоплательщиков для  включения в план выездных  налоговых проверок и анализ  эффективности данного отбора  по результатам проведенных выездных  налоговых проверок указанных  налогоплательщиков;

15. Анализ  схем уклонения от налогообложения  налогоплательщиков, выработка предложений  по их предотвращения;

16. Направление  запросов на получение информации  о деятельности налогоплательщиков  из внешних источников, в том  числе в кредитные учреждения  об операциях на счет налогоплательщиков;

17. Подготовка  заключений налогоплательщиков  включенных в план выездных налоговых проверок, а также докладных записок о нецелесообразности проведения выездной налоговой проверки организаций, находящихся в стадии ликвидации по решению учредителей;

18. Направление  поручений от истребовании документов (информации) о налогоплательщике,  плательщике сборов и налоговом  агенте или информации о конкретных  сделках в соответствии со  ст.93.1 НК РФ и поручений   о допросе свидетелей в соответствии  со ст. 90 НК РФ в рамках предпроверочного  анализа при формирования плана выездных налоговых проверок;

19. Исполнение  поручений об истребовании документов (информации) о налогоплательщике,  плательщике сборов и налоговом  агенте или информации о конкретных  сделках в соответствии со  ст.93.1 НК РФ по запросом других налоговых органов, заполнение информационных ресурсов программного комплекса "Система ЭОД";

20. исполнение  поручений о допросе свидетелей  в соответствии со ст. 90 НК РФ  по запросом других налоговых органов, заполнение информационных ресурсов программного комплекса "Система ЭОД";

21. Организация  работы по получении информации  о деятельности налогоплательщиков  из внешних источников ( в том числе информации от правоохранительных и других контролирующих органов организаций МПС России, Минтранса России, ГИБДД МВД России о перевозимых крупных партиях товаров, информации о пользователях природными ресурсами, других данных). Мониторинг и анализ указанной информации  в целях качественного и результативного проведения контрольных мероприятий;

22. Осуществление  взаимодействия с правоохранительными  органами и иными контролирующими  органами по предмету деятельности  отдела;

23. Работа  с органами, уполномоченными лицами, обязанными в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах представлять в налоговые  органы информацию, необходимую  для налогового контроля;

24. Формирование  установленной отчетности по  предмету деятельности отдела;

25. Подготовка  информационных материалов для  руководства Инспекции по вопросам, находящимся в компетенции отдела;

26. Участие  в организации и осуществлении  мероприятий по профессиональной  подготовке и переподготовке  кадров для налоговых органов,  проведений совещаний, семинаров  по вопросам входящим в компетенцию  отдела;

27. Ведение  в установленном порядке делопроизводства, хранение и передача в архив  документов отдела.

Анализ проделанной  работы

Г лавный государственный  налоговый инспектор, исходя из задач  и функций, определенных положением об отделе предпроверочного анализа  и истребования документов Инспекции, обязаны:

- соблюдать  правила Служебного распорядка  Инспекции и государственной  дисциплины при выполнении должностных  обязанностей;

-обеспечивать  оперативное исполнение работ  по поручениям начальника отдела;

-принимать  меры по рациональному использованию  знаний и опыта подчиненных  государственных служащих, повышению  их квалификации и созданию  необходимых условий труда;

-выполнять  централизованные задания вышестоящих  налоговых органов и руководства  Инспекции;

-информировать  начальника отдела о полноте  охвата аналитическим мониторинг налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиков;

-осуществлять  контроль за подготовкой и составлением отчетности закрепленной за отделом, а также за информациями для вышестоящих органов, за своевременностью и качеством их подготовки сотрудниками отдела;

выполнять централизованные задания вышестоящих налоговых  органов и руководства Инспекции;

-участвовать  в мероприятиях по профессиональной  подготовке и переподготовке  кадров;

-участвовать  в проведении с правоохранительными  органами мероприятий по усилению  контроля за соблюдением налогового законодательства;

-применять  опыт работы налоговых инспекций  в практической деятельности.

-осуществлять  работу с документами, содержащими  сведения конфиденциального характера  и сведения, составляющие служебную  тайну налоговых органов, обеспечивать  их сохранность;

-проводить  мониторинг налоговых деклараций  и иных документов, служащих основанием  для исчисления и уплаты налогов  и сборов налогоплательщиков  с учетом сопоставления показателей  представленной отчетности и  косвенной информации из внутренних  и внешних источников;

-анализировать  суммы исчисленных налоговых  платежей и их динамики, выявлять  налогоплательщиков, уменьшающих суммы  начислений налоговых платежей;

-анализировать  показатели налоговой и (или)  бухгалтерской отчетности налогоплательщиков, определяя значительные отклонения  от среднестатистических показателей  отчетности аналогичных хозяйствующих  субъектов за определенный промежуток  времени;

-выявлять  противоречия, между сведениями, содержащимися  в представленных налогоплательщиками  документах, и (или) несоответствие  информации, которой располагает  налоговый орган;

-анализировать  схемы уклонения от налогообложения  налогоплательщиков, вырабатывать  предложения по их предотвращению;

-Направлять  запросы на получение информации  о деятельности налогоплательщиков  из внешних источников (в том  числе информации от правоохранительных  и других контролирующих органов,  организации МПС России, Минтранса  России, ГИБДД МВД России о  перевозимых крупных партиях  товаров, информации о пользователях  природными ресурсами, других  данных).Проводить мониторинг и анализ указанной информации в целях качественного и результативного проведения контрольных мероприятий.

-Осуществлять  анализ финансово-хозяйственной  деятельности, факторов и причин влияющих на формирование налоговой базы организаций всех форм собственности на основе имеющейся информации, в том числе из внешних источников.

-Проводить  предпроверочный анализ налогоплательщиков (юридических лиц, налоговых объектов, индивидуальных предпринимателей) с целью целесообразности включения  в план выездных налоговых  проверок в комплексной системе  ЭОД.

-Систематически  проводить оценки рисков по  результатам финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщиков, согласно критериям, утвержденным  приказом ФНС России от 30.05.07 №ММ  - 3-06/333.