Отчет по практике в Межрайонной ИФНС России № 8

      5. Руководство Отделом

5.1. Руководство Отделом осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности руководителем Инспекции по согласованию с Управлением.

2. Начальник Отдела находится в непосредственном подчинении руководителя Инспекции либо лица, исполняющего его обязанности  (далее -  руководство Инспекции).
3. Начальник Отдела:

- разрабатывает и представляет  руководителю Инспекции для утверждения должностные инструкции сотрудников Отдела;

- вносит предложения  по кандидатурам для назначения  на должности, по освобождению от должности сотрудников Отдела;

- руководит работой  Отдела, обеспечивает решение возложенных  на Отдел задач, контролирует исполнение сотрудниками должностных обязанностей и поручений;

- согласовывает представляемые  на рассмотрение руководству  Инспекции проекты документов, содержащих  вопросы, относящиеся к компетенции  Отдела;

- планирует и контролирует  деятельность Отдела, в том числе  по вопросам взаимодействия с другими отделами Инспекции в связи с выполнением возложенных на Отдел задач;

- обеспечивает соблюдение работниками  Отдела правил внутреннего трудового распорядка, а также вносит предложения руководству Инспекции о поощрении (взыскании) сотрудников Отдела.

Кроме того, начальник Отдела несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Отдел настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, исполнение приказов, распоряжений, иных нормативных актов, указаний руководства Инспекции, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Отдела, обеспечение соблюдения сотрудниками Правил внутреннего трудового распорядка и исполнительской дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организация и проведение налогового администрирования Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области

2.1. Организация учета налогоплательщиков

 

Контроль  налоговых органов за полнотой и  своевременностью уплаты предусмотренных  законодательством налогов начинается с постановки налогоплательщика  на учет в налоговых органах.

В Межрайонной  ИФНС России № 8 по Саратовской области  учет налогоплательщиков осуществляет отдел регистрации и учета  налогоплательщиков, руководствуясь Приказом Министерства РФ по налогам и сборам N БГ-3-09/178 от 3 марта 2004 г. «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (Приложение А).

Постановка  на учет в налоговых органах осуществляется налогоплательщиками – юридическими лицами по месту нахождения организации  или по месту нахождения ее обособленных подразделений. Налогоплательщиками – физическими лицами, занимающимися предпринимательством без образования юридического лица, - по месту их жительства, а также по месту нахождения принадлежащего организациям и физическим лицам недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Налогоплательщики обязаны подать заявление о постановке на учет в течение 10 дней после их государственной регистрации. Заявление  организации о постановке на учет по месту нахождения надлежащего  налогообложению недвижимого имущества  или транспортных средств подается в соответствующий орган в  течение 20 дней со дня его регистрации.

Налоговые органы обязаны поставить налогоплательщика  на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и  в тот же срок выдать ему соответствующее  свидетельство.

При этом каждому налогоплательщику должен быть присвоен единый по всем видам  налогов и сборов, в том числе  подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу  РФ, и на всей территории РФ идентификационный номер плательщика (Приложение ). С этого момента идентификационный номер налогоплательщика указывается во всех направляемых налоговым органом уведомлениях, а также указывается налогоплательщиком в подаваемых им в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях и других документов.

Таким образом, в РФ создается единый централизованный государственный реестр налогоплательщиков, что существенно усиливает одну из важнейших составных частей налогового контроля в стране.

Таблица 2                  Количество налогоплательщиков стоящих  на учете

                                  в Межрайонной ИФНС №8 по Саратовской области

	на 01.01.2009 (чел.)	на 01.01.2010 (чел.)	Прирост   за 2009год (чел.)	на 01.01.2011 (чел.)	Прирост   за 2010 год (чел.)	на 01.10.2011 (чел.)	Прирост за 9 месяцев 2011 года (чел.)
юридические лица	8730	9430	700	10980	1550	13000	2020
физические лица	37310	38110	800	39090	980	40000	910

 

Как видно  из табл. 1 среди налогоплательщиков состоящих на учете в Межрайонной ИФНС №8 по Саратовской области преобладают физические лица – 40 000 чел., тогда как юридических лиц – 13000 чел., данная тенденция наблюдается и за последние 3 года. Анализируя прирост налогоплательщиков с 2009 года видно, что с каждым годом количество вставших налогоплательщиков на учет в Межрайонную ИФНС № 8 по Саратовской области (в т.ч. числе перешедших из других налоговых инспекций) возрастает.

В процентном соотношении количество физических и юридических лиц в общей  массе налогоплательщиков состоящих  на учете в Межрайонной ИФНС №8 по Саратовской области выглядит следующим образом:

 

 

Рис. 1 Соотношение  категорий налогоплательщиков стоящих  на учете в Межрайонной ИФНС №8 по Саратовской области.

Как видно  из рис. 1 основная масса налогоплательщиков Межрайонной ИФНС №8 по Саратовской  области это физические лица – 75,5%, а юридических лиц в 3 раза меньше – всего 24,5%.

 

 

2.2. Организация налоговых проверок

Основной  формой контроля налоговых органов  за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками причитающихся  налогов является налоговая проверка.

Камеральные налоговые проверки проводятся отделами камеральных проверок,  они могут  проводиться в отношении любого налогоплательщика, будь то юридическое  или физическое лицо. Функции отдела камеральных проверок содержатся в  Положении об отделе камеральных проверок  (Приложение А).

Выездные  налоговые проверки проводятся отделами выездных проверок, они могут проводиться  только в отношении организаций  и индивидуальных предпринимателей. Функции отдела выездных проверок содержатся в Положении об отделе выездных проверок.

Если  при проведении налоговых проверок у налоговых органов возникает  необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, то налоговый  орган может истребовать у  этих лиц документы, относящиеся  к деятельности проверяемого налогоплательщика. Это в налоговой практике называется встречной проверкой и оформляется  поручением об истребовании документов (информации). (Приложение Б).

Сущность  камеральной налоговой поверки  состоит в том, что она проводится по мету нахождения налогового органа. В данном случае налоговые органы проверяют налоговые декларации и документы, представленные налогоплательщиками, служащие основанием для исчисления и уплаты налог, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа.

Для проведения камеральной проверки должностным  лицам налоговых органов не требуется  какого-либо специального решения руководителя налогового органа; она может быть проведена в течении трех месяцев со дня представления конкретным налогоплательщиком налоговой декларации  других документов, связанных с налогообложением.

В случае обнаружения ошибок и неточностей  в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися  в этих документах, налоговый орган  должен сообщить об этом налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный налоговым органом срок. Если же в ходе камеральной проверки выявлены факты сокрытия или занижения налогооблагаемой базы, а также сумм причитающихся к уплате налогов, то налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

При проведении камеральной проверки налоговым  органам предоставлено право  требовать у налогоплательщика  предъявления дополнительных сведений, а также получать объяснения о  документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (Приложение В, Г).

Выездная  налоговая проверка, как это видно  из ее названия, осуществляется должностным  лицами налоговых органов непосредственно  на месте нахождения налогоплательщика  и проводится на основе данных бухгалтерского и налогового учета, осуществляемого  налогоплательщиком.

В отличие  от камеральной, выездная налоговая проверка должна проводиться только на основании соответствующего письменного решения руководителя налогового органа (Приложение Д).

В ходе выездной налоговой поверки может быть при необходимости проведена  инвентаризация имущества налогоплательщика. Должностные лица налоговых органов  могут также осматривать или  обследовать производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемые налогоплательщиком для  извлечения дохода или связанные  с содержанием объектов налогообложения.

Если  в ходе проведения выездной проверки у налоговых инспекторов появятся достаточные основания полагать, что документы свидетельствующие о совершении налоговых правонарушениях, могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены, то указанные сотрудники должны изъять эти документы по акту. В акте должна быть обоснована необходимость изъятия документов и проведен их перечень.

В некоторых  случаях в ходе проведения выездной налоговой проверки составляется протокол осуществления отдельных действий. Протокол должен зафиксировать все  выявленные при производстве указанных  действий существенные для дела факты  и обстоятельства. Для этого к  проведению выездных налоговых проверок могут привлекаться другие лица: эксперты, специалисты, свидетели, понятые.

По результатам  выездной налоговой проверки уполномоченными  должностными лицами налоговых органов  составляется акт налоговой проверки по установленной форме, который  подписывается этими лицами и  руководителями проверяемой организации  либо индивидуальным предпринимателем.

В таком  акте указывается документально  подтверждаемые факты налоговых  правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а  также выводы и предложения проверяющих  по устранению  выявленных нарушений  и ссылки на статьи Налогового кодекса  РФ, предусматривающие ответственность  за данный вид налоговых правонарушений.

Подготовленный  и подписанный проверяющими и  проверяемыми акт налоговой проверки, в котором зафиксированы налоговые  правонарушения и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и применению соответствующих санкций, документы, изъятые у налогоплательщика, рассматриваются руководителем налогового органа совместно с документам и материалами, предоставленными налогоплательщиком,  а также со всеми имеющимися возрождениями,  объяснениями и замечаниями.

По результатам  рассмотрения материалов проверки руководителем  налогового органа выносится соответствующее  решение, содержание которого может  состоять в следующем.

Во-первых, налогоплательщик может быть привлечен  к налоговой ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Второй  вариант решения может состоять в отказе от привлечения налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения (Приложение Е).

И, в-третьих, руководитель налогового органа может  принять решение  о проведении дополнительных мероприятиях налогового контроля. 

 

Таблица 2                                       Выездные проверки

Год	Количество проведенных проверок
2010	153
2011	202
2012 (на 01 октября)	205

 

Как видно  из табл. 2, за анализируемый период наблюдается рост количества проводимых выездных налоговых проверок. При  этом наиболее значимое увеличение произошло  в 2011 году, в котором количество проведенных  проверок выросло почти в 1,5 раза по сравнению с 2010 годом.

Таблица 3                                      Встречные проверки