Особенности налогообложения доходов и операций с государственными и муниципальными ценными бумагами налогом на прибыль

 

Состав доходов банка  за 2009 год

Таблица №2

№	Наименование доходов	Сумма, тыс.рублей
1	Пропеты от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и  займов	55 022,5
2	Плата за открытие и ведение  банковских счетов клиентов	8 905,3
3	Инкассация денежных средств	6 024,0
4	Проведение операций с  иностранной валютой	2 992 0
5	Положительная переоценка иностранной  валюты	29 622.6
6	Предоставление банковских гарантий	890.3
7	Положительная разница между  полученной при прекращении или права требования и учетной	11 090.5

 

	стоимостью данного права  требования
8	Депозитарное обслуживание корпоративных клиентов	8914.8
9	Предоставление в аренду специально оборудованных помещений  или сейфов	50.6
10	Выполнение функций агента валютного контроля	5299,9
11	Купля продажа коллекционных  монет	0.3
12	Суммы, полученные банком по возвращенным кредитам, убытки, от списания которых были ранее учтены в состав расходов	894.2
13	Кассовое обслуживание клиентов	3 606.0
14	Осуществление форфейтинговых и факторинговых операций	7 855.4
15	Прочие доходы (штрафы)	9 651.7
16	ИТОГО доходов	150 819.7

Состав расходов банка за год 

Таблица № 3

№	Наименование расходов	Сумма, тыс.рублей
1	Проценты уплаченные по:	34 038.0
1.1	- договорам банковского  вклада	33 356.4
1.2	- собственным долговым  обязательствам	679.8
1.3	- межбанковским кредитам
2	Отчисления в резерв на возможные потерн по ссудам	17 710.5
3	Отчисления в резерв под  обесценения вложений в ценные бумаги	8475
4	Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям	3686
5	Расходы по проведению операций с иностранной валютой	336.3
6	Отрицательная переоценка иностранной  валюты	20 171.5
7	Расходы по хозяйственным  договорам	3 088.8
8	Административно-хозяйственные  расходы	3 448 5
9	Инкассация банкнот, монет  и других ценностей	17 0
10	Расходы по ремонту инкассаторских сумок	13.5
11	Расходы по оплате услуг  РКЦ	32.3
12	Расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций	101 3
13	Расходы по предоставлению гарантий	687 9
14	Расходы увеличивающие налогооблагаемую базу	699.9
15	Прочие расходы, в т.ч. госпошлина	8 559.7 (35.0)
Пб	ИТОГО расходов	90 121, 4

 

Налоговая база налога на прибыль  признается денежное выражение прибыли, и составляет 6330900*20%=1266180 рублей

 

Операции, подлежащие обложению  НДС

Таблица №4

Операции, подлежащие обложения  НДС	Суммы, подлежащие налогообложению  НДС, рублей
Денежные переводы Western Union	1 438 321.00
Итого	1 438 321.00

 

НДС = (6024000+2962200+11090000+8914800+50600+5299900+300+894200+

7855400+1438321)*18%=12814312 рублей.

Таблица №5

2009 год	сумма амортизируемого имущества/рубли
Январь	560 тыс. р.
февраль	573 тыс. р
Ма   март	586   586тыс. р
Ап  апрель	599 тыс. р
Май	6       612 тыс. р
Июнь	625 тыс. р
Июль	638 тыс. р
Август	651 тыс. р
Сентябрь	6       664 тыс.р
Октябрь	677 тыс. р
Ноябрь	690 тыс. р
Декабрь	703 тыс. р

Налоговая база здания определяется как остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база составляет 15297000 рублей.

Налог на имущество составляет 15297000*2,2%=336534 рублей.

Налоговая база движимого имущества  определяется как мощность двигателя  транспортного хлеба в лошадиных  силах. Налоговая база первого автомобиля составляет 250 л.с., второго – 177,7 КВт

Транспортный налог всего составляет 31385 рублей

1 автомобиль = 250*90 = 22500 рублей

2 автомобиль = 177, 7 = 50 = 8885 рублей

 

Земельный налог составляет 2500000*1,5% = 37500 рублей.

Отчисления в внебюджетные фонды определяются как произведение уплаченной заработной платы всех сотрудников организации на ставку отчисления на социальное страхование

Заработная плата всех сотрудников  составляет 701500*100/13=54011538 рублей

Отчисления в внебюджетные составляет 54011538*26%=14043000 рублей.

 

 

 

 

 

                                       Заключение

 

Государственными ценными бумагами признаются ценные бумаги, выпущенные от имени Российской Федерации, государственными ценными бумагами субъектов Российской Федерации — ценные бумаги, выпущенные от имени субъекта Российской Федерации, а муниципальными ценными бумагами — ценные бумаги, выпущенные от имени муниципального образования.

Доходы, которые представляют собой проценты по государственным  и муниципальным ценным бумагам, могут быть признаны в один из трех моментов, которые установлены Налоговым  кодексом РФ.

В пункте 6 ст. 271 Налогового кодекса РФ указано, что по ценным бумагам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход в виде процентов признается полученным на конец соответствующего отчетного периода. В том случае, если в течение отчетного периода  ценная бумага была погашена или выбыла с баланса налогоплательщика, доход  в виде процентов признается полученным на дату погашения (выбытия) этой ценной бумаги. Также процентный доход может  быть признан на дату его выплаты.

В аналитическом учете  налогоплательщик самостоятельно отражает сумму доходов по ценным бумагам  в сумме причитающихся по условиям эмиссии процентов отдельно по каждому  виду долгового обязательства. При  этом сумма дохода в виде процентов  по долговым обязательствам признается в налоговом учете исходя из установленной  по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов.

Список  использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения (учеб. пособие для ВУЗов) / Е.В. Акчурина. – М: Финансы и статистика, 2005. – 496 с.
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций / А.В. Брызгалина. – Екб.: Налоги и финансовое право, 2002. – 192 с.
4. Галанов В.А., Басов А.И. Рынок ценных бумаг / В.А. Галанов. – М: Финансы и статистика, 2006. – 448 с.
5. Забелина Г.Н. Налог на прибыль: правовая и экономическая сущность / Г.Н. Забелина // Налоговая политика и практика. 2005. № 4. С.39-46.
6. Касьянов М.М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан / М.М
7. . Касьянов // Российская газета. 2007. № 12. С.18-25.
8. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России (учеб. для ВУЗов) / Л.Н. Лыкова. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 548 с.
9. Налоговый кодекс РФ (часть 2). – Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2007. – 254 с.
10. Никитин С.М. Налогообложение в России / С.М. Никитин, Е.С. Глазова // Финансовый менеджмент. 2006. № 3. С. 45-57.
11. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 464 с.
12. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. – СПб.: Питер, 2007. – 496 с.
13. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие (3-е изд) / Д.Г. Черник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 688 с.
14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 429 с.