Организация налогового учета при упрощенной системе налогооблажения

     К достоинствам упрощенной системы можно  отнести:

     -  значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

     -  заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

     - право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

     К недостаткам «упрощенки», в частности, относят:

     -  вероятность утраты права работать на «упрощенке». В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

     - отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;

     -  при переходе с «упрощенки» необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

     -  при потере права применять «упрощенку» нужно восстанавливать данные бухучета за весь «упрощенный» период;

     -  перечень затрат, которые учитывают при расчете единого налога, является закрытым. Поэтому «упрощенные» фирмы (при объекте налогообложения «доходы минус расходы») не смогут отразить многие затраты. Например, представительские расходы, потери от брака, издержки на услуги банка и другие;

     - перед переходом на «упрощенку» нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

     -  у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

     Как мы видим, недостатков у упрощенной системы больше, чем достоинств.

     Один  из главных плюсов специального режима - экономия фирмы-«упрощенца» на налогах.

     Именно из-за нее применять «упрощенку» многим компаниям выгодно. На этой системе у фирмы остается больше собственных средств. Однако это не всегда так. Основная проблема «упрощенных» фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у «упрощенной» компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентоспособность, «упрощенцу» приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно - приобретать товар у обычной или «упрощенной» фирмы. Но такая торговля станет невыгодной уже продавцу. Поясним сказанное на примере.

     Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на спец. режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна «упрощенка» небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики – плательщики НДС отказываются с ними работать. 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Безусловно, упрощенная система налогообложения обладает рядом преимуществ по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов, такие как налог на прибыль организации (налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей), налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц для индивидуальных предпринимателей), НДС заменяются единым налогом, с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.

     Также немаловажным фактом является упрощение  бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих УСНО. Данное упрощение  заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом, с использованием Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, так как бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

     Одна  из положительных сторон УСНО проявляется  в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые  периоды.

     Также одним из плюсов УСНО можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако в правилах учета расходов на приобретение объектов основных средств есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи объекта основных средств ранее установленного срока.

     Есть  необходимость обратить внимание еще  на один недостаток УСНО, который заключается  в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных  лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени (от нескольких дней до более двух месяцев). Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

     Можно сделать вывод, что УСНО является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

     СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

     1) Налоговый Кодекс Российской Федерации. - М.: ГроссМедиа, 2009. – 544 с.

     2) Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие для вузов/ В.Д. Новодворский, М.А. Вахрушина, О.В. Ефимова и др.; Под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Инфра-М, 2007. - 464 с.

     3) Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. / Н.Л. Вещунова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 464 с.

     4) Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. / И.Е. Глушков. – М.: ЭКОР-КНИГА-М, 2008. - 456 с.

     5) Козлова Е.П. Налоговый учет в организациях. / Е.П. Козлова.– 3-е изд., перераб.и доп. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 752 с.

     6) Когденко В.Г. Экономический анализ: Учебник. / В.Г. Когденко. - 2-е изд., перераб. и доп. - ЮНИТИ, 2007. - 390 с.

     7) Ковалева О.В., Константинова Ю.П. Аудит: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ковалевой. - М.: ПРИОРИЗДАТ, 2008. - 320 с.

     8) Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. / Н.П. Любушин - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 448 с.

     9) Пипко В.А., Бережной В.И. Бухгалтерский и налоговый учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие. / - В.А. Пипко, В.И. Бережной. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.

     10) Подольский В.И., Савин А.А., Сотников  Л.В и др. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. - 583 с.