Налоговые правоотношения

-осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

-соблюдать налоговую тайну;

-направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также требование об уплате налога и сбора.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах  и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств  направить материалы в органы налоговой полиции для решения  вопроса о возбуждении уголовного дела.

Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными  федеральными законами.

На должностных лиц налоговых  органов возлагаются обязанности:

-действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

-реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

-корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

Органы внутренних дел не являются налоговыми органами, на них возложено выполнение функций по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, а также иные функции, возложенные на них законодательством. Названные органы вправе:

-производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации дознание по делам о преступлениях, производство дознания по которым отнесено к их ведению:

-проводить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных к их подследственности;

-по запросу налоговых органов участвовать в налоговых проверках;

-осуществлять иные полномочия.

Органы  внутренних дел при выявлении  обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям  налоговых органов, обязаны в  десятидневный срок со дня выявления  таких обстоятельств направить  материалы в соответствующий  налоговый орган для принятия по ним решения.

Так же как  и налоговые органы, и их должностные  лица, органы внутренних дел и их должностные лица несут ответственность  за убытки, причиненные налогоплательщикам в результате своих неправомерных  действий (решений) или бездействия.

 

 

                                                   Заключение

 

Налоговые правоотношения - вид финансового правоотношения, урегулированные нормами финансового права.

Налоговые правоотношения возникают, изменяются и прекращаются в связи с юридическими фактами - конкретными жизненными обстоятельствами, событиями.

Основным  содержанием налогового правоотношения является одностороннее обязательство  плательщика внести в бюджет определенную сумму денежных средств в установленный  срок. Юридическим содержанием налоговых  правоотношений является возможность  взыскания определенных денежных средств  уполномоченными государством налоговыми органами и необходимость внесения этих сумм обязанными по закону субъектами - налогоплательщиками.

Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.

В налоговых  правоотношениях участвуют различные  субъекты: налогоплательщики (юридические  и физические лица), органы Министерства РФ по налогам и сборам, кредитные  организации. В налоговых отношениях в определенных случаях участвую и другие субъекты, например работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования  юридического лица), которые перечисляют  налоги с заработной платы своих  сотрудников.

Объектом  налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение, - обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами.

Содержание  налогового правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения. Российским законодательством предусматриваются факты, наступление которых влечет за собой прекращение налогового правоотношения.

 

Использованная  литература

 

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации  - М.: Издательство «Омега-Л», 2010.

2.  Указ  Президента Российской Федерации  от 12.05.2008 г. №724 «Вопросы системы  и структуры федеральных органов  исполнительной власти»// Консультант  плюс.

3. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. №506 (по состоянию на 22.02.2008 г.) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»// Российская газета. - 2004. - 6 окт.

4. Приказ Министерства юстиции РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13 ноября 2003 г. №289/БГ-3-29/619 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и службы судебных приставов Министерства юстиции Российской Федерации при исполнении постановлений налоговых органов о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации»// Официальные документы (приложение к газете «Учет. Налоги. Право») - 2003. - № 48.

5. Приказ Министерства внутренних дел РФ от 26 декабря 2003 г. №1033 «Об утверждении Перечня должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну» (с изм. от 20 февраля 2004 г., 11 октября 2005 г.)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2004.-

6. Приказ Министерства финансов РФ от 09.08.2005 г. №101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2005. - №38.

7. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 15.02.2007 г. №САЭ - 3 - 18/62 «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2007. - № 22.

8. Приказ ФНС России от 06.03.2007 г. №ММ – 3 – 06/106 «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, регулируемых законодательством о налогах и сборах»// Налоги. - 2007. - № 3. - С. 36 - 41.

9.Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 17.09.2007 г. № ММ - 3 – 09/536 «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 НК РФ»// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2007. - № 48.

10. Верстова М.Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей// Адвокат. - 2008. - № 3.

11. Гордеева О.В. Разграничение полномочий в сфере налогового регулирования: экономико-правовой анализ// Налоги. - 2008. - № 1.

12. Дементьев И.В. Сроки принятия индивидуальных налогово-правовых актов: значение и последствия несоблюдения// Налоги. - 2006. - № 2.

13. Затулина Т.Н. Конституционное регулирование налоговых правоотношений// Налоги. - 2007. - № 4.

14. Киреева А.В., Саакян Р.А. Правовые аспекты и возможные проблемы налогового администрирования// Налоговый вестник. - 2007. - № 4.

15. Слесарев С.А. Совершенствование процедур налогового администрирования и его влияние на презумпцию невиновности в налоговом праве// Налоги. -2007. - № 2.

16. Смирнова Е.Е. О налоговой тайне//Налоговый вестник. - 2008. - № 1.

17. Сурков К., Кваша Ю. Налоговое администрирование в России// Налоги. - 2005 - № 1.