Налоговое законодательство в условиях перехода к рыночной экономике

     В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий были унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения и значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства.

     Плательщиками налога с оборота были государственные  производственные объединения, предприятия, организации, предприятия общественных и кооперативных (кроме колхозов) организаций (фабрики, заводы, фирмы, оптово-сбытовые организации и др.), действовавшие на основе хозрасчета, имевшие самостоятельный баланс и расчетный счет в Госбанке СССР.

     Налогом с оборота в СССР облагалась выручка  от реализации по розничным или оптовым  ценам промышленности товаров собственного производства или собственной закупки всем покупателям, а также при отпуске по указанным ценам отдельных товаров внутри предприятия.

     В 1931 г. установлен налог с оборота кинотеатров, который в 1935 г. объединен с налогом со зрелищ. Налог с оборота кинотеатров взимался с валовой выручки от продажи билетов кинотеатров по ставке 30%.

     К налогам, дополнительно введенным  налоговой реформой, относился налог  с совхозов. Он исчислялся по валовому доходу (т.е. обороту) от продажи сельскохозяйственной продукции на сторону, сдачи ее своему объединению, тресту, а также в свои торговые и промышленные предприятия, от отпуска этой продукции своим рабочим и служащим. Была установлена единая ставка налога в размере 1% валового дохода.  

       3.3 Налоговое законодательство СССР в 1941-1965 гг.

       Во время Великой Отечественной войны продолжает действовать система обязательных платежей из прибыли государственных предприятий. С началом Великой Отечественной войны был введен военный налог (отменен в 1946 г.). Кроме того, 21 ноября 1941 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан.

     Основным  налоговым платежом послевоенного  периода выступал налог с оборота, своего рода акциз на товары народного потребления - хрусталь, мебель, кофе, автомобили, спиртное и т.д.

     В 1960-е гг. в СССР был введен еще ряд налогов.

     Постановлением  ЦК КПСС и СМ СССР от 4 октября 1965 г. в целях повышения заинтересованности предприятия в лучшем использовании производственных основных фондов и оборотных средств был введен налог "Плата за фонды". Он представлял собой форму распределения прибыли, которая являлась одним из первоочередных платежей из прибыли в госбюджет СССР. Фиксированные (рентные) платежи были установлены с 1967 г. Эти платежи представляли собой форму изъятия в доход государства части прибыли объединений, предприятий, получение которой было обусловлено факторами, не зависящими от деятельности предприятия. 

     3.4 Реформы налоговой системы в СССР в 1985-1991 гг.

     В 1986 г. полностью разрешается индивидуальная трудовая деятельность граждан. Поэтому в соответствии с положениями Закона СССР от 28 июня 1987 г. № 7284-XI «О государственном предприятии» устанавливается плата за патент на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью. За выдачу регистрационного удостоверения и патента взималась государственная пошлина. С принятием Закона СССР «О государственном предприятии» начинается реформа системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет. Устанавливается налог с владельцев транспортных средств. 14 июня 1990 г. введен Закон СССР № 1560-I «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который установил обязанность предприятий, объединений и организаций уплачивать общесоюзные налоги: налог на прибыль, налог с оборота, налог на экспорт и импорт.

     Августовские  события 1991 г. ускорили процесс формирования политически самостоятельного государства с самостоятельной системой налогообложения. Были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы:

• Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»,
• Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций»,
• Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-I «О налоге на добавленную стоимость»,
• Закон РФ от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц».

     4. Налоговое законодательство в условиях перехода

         к рыночной экономике 

     Создание  налоговой системы, отвечающей требованиям  рыночной экономики, началась на рубеже 1991 - 1992 гг.

     Становление и развитие налогового законодательства происходит в условиях экономического и социального кризиса, спада  производства, инфляции, возрастающего  дефицита федерального бюджета, роста  цен, снижения уровня жизни населения, состояния социальной напряженности. Все это диктует необходимость создания более совершенной системы налогового законодательства.

     Кроме того, налоговая система и ее механизм реализации должны быть тесным образом  связаны со стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и задач государственной финансовой политики. С учетом этих исходных позиций в настоящее время разрабатывается и совершенствуется налоговое законодательство.

     Фундаментальным принципом новой налоговой системы является обеспечение равных требований со стороны государства ко всем хозяйствующим субъектам, а также создание равных условий для использования субъектами затраченных ими средств. Все юридические и физические лица, получающие доходы или имеющие на праве собственности определенные виды имущества, должны платить налоги.

     В системе налогового законодательства на сегодняшний этап реформ занимает Налоговый кодекс Российской Федерации, первая часть которого введена в действие с 1 января 1999 года. В нем определены принципы построения, структура и общий механизм функционирования налоговой системы, установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы, порядок их исчисления и взимания, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов и другие общие положения.

     Принятые в 1991-1992 г.г. законы, сформировавшие существовавшую тогда налоговую систему России, в целом соответствовали условиям перехода к рыночной экономике. Однако на сегодняшний день ситуация в экономике изменилась, страна претерпела несколько кризисов, поэтому возникла потребность смены налогового законодательства.

     Происходит  переход к большему объему косвенных  налогов. Они заменяют применявшиеся ранее налоги с оборота и продаж, теперь вместо них вводятся налог на добавленную стоимость и акцизы.

     На  сегодняшний день подобные налоги составляют наиболее доходную часть российского  бюджета.

     Значительную  роль играют и имущественные налоги, плательщиками которых являются как юридические, так и физические лица, в том числе предприятия, учреждения, организации, владельцы строений, помещений и водно-воздушного транспорта, а также граждане, принявшие имущество в порядке наследования или дарения.

     Основные  поступления по местным налогам  составляют от налогов на содержание жилищного фонда, налога на недвижимость, налога с продаж и налога на имущество организаций.

     Существующая  налоговая система позволит продвигаться вперед при решении социальных и  экономических задач за счет мобилизации  финансовых источников. В связи с  этим нельзя не выразить тревогу относительно законодательной практики регионов и органов местного самоуправления.

     В общем процесс становления налогового законодательства выявил особую актуальность многих его институтов, которые выполняют  важнейшую фискальную функцию государства - формирование его доходов. Кроме фискальной функции, налоги оказывают регулирующее воздействие на процессы производства и потребления. При этом учитывается платежеспособность налогоплательщиков, обеспечивается гибкость налоговой системы в меняющихся условиях.

Заключение 

     Налоговые сборы и платежи являются основным источником формирования бюджета государства, т. к. любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды  денежных средств. Источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает с физических и юридических лиц. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

       Так же, с помощью налогообложения государство может вести экономическую политику: протекционистскую или, наоборот, ограничивающую, по отношению к отдельным отраслям и регионам, осуществлять антиинфляционные меры, противодействовать господству на рынке монополистов, изымать в бюджет сверхприбыль, образующуюся в результате монопольного роста цен. Налоговый механизм выполняет также функцию перераспределения доходов граждан, социальной защиты низших слоёв общества, выступает регулятором личных доходов населения страны. Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания более совершенной системы налогообложения предприятий и граждан.

     Несмотря  на все препятствия, в российском налоговом законодательстве наблюдаются  постепенные улучшения. Первым шагом  к созданию прогрессивной налоговой системы стало принятие первой части Налогового кодекса Российской Федерации, который, хотя и имеет некоторые недостатки, все же обладает рядом преимуществ. Остается надеяться, что в российском налогообложении будет достигнут баланс между интересами государства, общества и гражданина.

      Список использованной литературы 

1. В.А. Парыгина , А.А. Тедеев. Налоговое право Российской Федерации / Серия «Учебники, учебные пособия».-Ростов н/Д: «Феникс», 2002.
2. Воронова Л. Налоговое право и налоговые правоотношения. Учебник. — М.: Юрид. лит., 1999. — 271 с.
3. Гуреев В. Налоговое право. — М. Экономика, 1995. — С. 253.
4. Евстегнеев.Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004.
5. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - ЗАО Юстицинформ, 2007.
6. Законодательство Петра 1. - М.: Юр. Лит., 1997
7. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: «ЮрИнфоР», 2006.
8. Налоги и налоговое право. Учеб. пособие / Под ред. Брызгалина А.В. — М.: «Аналитика-пресс», 2000. — 600 с.
9. Развитие налогового законодательства в России: вопросы теории и практики (под ред. д-ра юрид. наук, проф. А.А. Ялбулганова) - «Готика», 2005.
10. Соборное уложение 1649. Текст, комментарии. - Л., 1987.
11. Толкушкин А.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ - Система ГАРАНТ, 2008.
12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003.