Налоговое администрирование в России

Содержание:

Введение

Теоретическая часть

Расчетная часть

Заключение

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Целью курсовой работы является получение теоретических знаний по 1-й части НКРФ, а именно участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и рассмотрение элементов налогообложения, а именно экономической сущности акцизов.

          Задачами курсовой работы является:

1. Обоснование теоретических основ налогообложения;
2. Овладение понятным аппаратом по налогам и сборам;
3. Ознакомление с общими условиями установления налогов и сборов;
4. Основная черта косвенного налога
5. Определение налоговой базы
6. Ознакомление с общими условиями налоговых агентов
7. Налоговые вычеты по акцизам

 

Теоретическая часть

 

1.Участники отношений,  регулируемых законодательством  о налогах и сборах

Участниками налоговых правоотношений выступают субъекты хозяйственной  деятельности и государственные  органы. Права и обязанности составляют основу правового статуса участников налоговых правоотношений и являются основанием для выделения их категорий.  
Субъекты хозяйственной деятельности как участники налоговых отношений выступают прежде всего в качестве налогоплательщиков, представителей налогоплательщиков, налоговых агентов. Банки как расчетно-кассовые центры выполняют ряд возложенных на них функций, связанных с налогообложением. Законодательство может налагать отдельные обязанности, связанные с налогообложением, и на другие категории лиц.  
Государственные органы как участники налоговых отношений можно подразделить на структуры, реализующие свои основные функции в налоговой сфере (органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, органы Государственного таможенного комитета Российской Федерации), и структуры, наделенные отдельными полномочиями в отношении налогообложения (финансовые органы, сборщики налогов и сборов).

Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность по уплате налога с его собственных доходов  и за счёт его собственных средств. Налоговый агент лишь обязан исчислить (рассчитать) сумму налога, подлежащего  уплате при осуществлении определённой операции, удержать её (то есть не выплачивать) при выплате денежных средств, причитающихся какому-либо лицу, а также перечислить указанную сумму в бюджет.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.

Налоговые агенты исполняют  свои обязанности по исчислению, удержанию  и перечислению налога вне зависимости  от того, являются ли они сами налогоплательщиками  уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны:

• правильно и своевременно исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соответствующие налоги;
• письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог;
• вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику;
• представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;
• в течение четырёх лет сохранять необходимые документы.

На практике налоговыми агентами, как правило, являются лица, выплачивающие  денежные средства налогоплательщикам либо иным лицам, которые не состоят на учёте в качестве налогоплательщиков, однако осуществляют операции, подлежащие налогообложению каким-либо налогом. Так, в частности, налоговым агентом является работодатель по отношению к заработной плате, выплачиваемой работникам. В России налоговыми агентами исчисляются и уплачиваются налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ),налог на прибыль организаций.

2.Экономическая  сущность акцизов

Акцизы относятся к  косвенным налогам, сущность и природа  которых сходна с налогом на добавленную  стоимость. Отличительной особенностью индивидуальных акцизов является то, что ими облагается вся стоимость  реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или  полученной продукции в натуральном  выражении). Причем перечень подакцизных  товаров устанавливается государством.

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки - квас, пиво и питой мед с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов  на алкогольную продукцию в России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления.

Основная черта косвенного налога состоит в том, что никакая  индивидуальная характеристика налогоплательщика, за исключением количества выпускаемого или потребляемого товара, не влияет на сумму налогового платежа.

Это свойство акцизов - как  косвенных налогов, используется государством для воздействия на поведение  экономических субъектов — производителей, а фактически — на потребление  конкретных видов товаров путем  налогообложения в размере, соответствующем  части издержек общества, компенсируемых государством. Таким образом, создается  ситуация, когда в нормальных условиях (без предоставления каких-либо льгот  или при безубыточной продаже) товар  не может стоить ниже определенной величины — установленного акциза.

В соответствии с некоторыми исследованиями термин «акцизы» - англоязычное слово «excise», происходит от средненемецкого слова «exijs», который может быть модификацией старо французского «assise», означающего некое заседание, урегулирование, оценивание. Кроме того, есть латинское слово «excisere»: делать насечки на дереве, отрезать, относящееся к насечкам на мерной линейке, служащей для измерения количества пива или вина в бочке.

Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в  налоговой системе России, прежде всего как крупный фискальный источник.

Как и большинство налогов, акцизы обладают 2-мя основными функциями: фискальной и регулирующей. В большинстве  развитых стран регулирующая функция  акцизов является главенствующей, так  основной упор при налогообложении  делается на налоги с дохода, что  объясняется их большей социальной справедливостью. Косвенные налоги, к которым относятся акцизы, имеют  регрессивный характер и поэтому  их широкое применение считается  нецелесообразным.

Наиболее спорным вопросом при введении акцизов является конкретная ставка того или иного акциза. Большинство  методик определения таких ставок основываются на эластичности спроса и предложения.

Акциз считается налогом, имеющим важное социальное значение. Это объясняется рядом причин, во-первых, акциз устанавливается  на товары, вредные для здоровья, к примеру, на табачную и алкогольную продукция. Во-вторых, акцизом облагаются предметы роскоши, предполагая, что граждане, приобретающие столь дорогие вещи, способны заплатить цену с включенной в него суммой акциза. В-третьих, акцизами облагаются товары, ввозимые на территорию России для поддержки отечественного производителя.

Налогоплательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими подакцизных  товаров. Здесь необходимо пояснить, что именно следует относить  к подакцизным товарам. Так,  подакцизными товарами признаются:

а) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

б) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и  другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. Но при этом важно  отметить, что в качестве подакцизных  товаров не рассматривается  следующая  спиртосодержащая продукция:

лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

препараты ветеринарного  назначения внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов;

парфюмерно-косметическая  продукция, прошедшая государственную  регистрацию и разлитая в емкости  не более 270 мл;

в) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая  продукция с объемной долей этилового  спирта более 1,5 процента, за исключением  виноматериалов);

г) пиво;

д) табачная продукция;

е) автомобили легковые и  мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

ж) автомобильный бензин;

з) дизельное топливо;

и) моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

к) прямогонный бензин. (Прямогонный  бензин – это бензиновые фракции, полученные в результате переработки  нефти, газового конденсата, попутного  нефтяного газа, природного газа, горючих  сланцев, угля и другого сырья, а  также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.)

2) продажа лицами переданных  им на основании приговоров  или решений судов, арбитражных  судов или других уполномоченных  на то государственных органов  конфискованных и (или) бесхозяйных  подакцизных товаров, подакцизных  товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность;

3) передача на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими из давальческого  сырья (материалов) подакцизных товаров,  за исключением операций по  передаче нефтепродуктов, собственнику  указанного сырья (материалов) либо  другим лицам, в том числе  получение указанных подакцизных  товаров в собственность в  счет оплаты услуг по производству  подакцизных товаров из давальческого  сырья (материалов);

4) передача в структуре  организации произведенных подакцизных  товаров для дальнейшего производства  неподакцизных товаров;

5) передача на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими подакцизных  товаров  для собственных нужд;

6) передача на территории  Российской Федерации лицами  произведенных ими подакцизных  товаров  в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды  кооперативов, а также в качестве  взноса по договору простого  товарищества (договору о совместной  деятельности);

7) передача произведённых  подакцизных товаров на переработку  на давальческой основе;

8) ввоз подакцизных товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации.

Не подлежат налогообложению  следующие операции:

1) передача подакцизных  товаров одним структурным подразделением  организации, не являющимся самостоятельным  налогоплательщиком, для производства  других подакцизных товаров другому  такому же структурному подразделению  этой организации;

2) реализация подакцизных  товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим  экспорта, за пределы территории  Российской Федерации;

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных  подакцизных товаров, подакцизных  товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства  и которые подлежат обращению  в государственную и (или) муниципальную  собственность, на промышленную  переработку под контролем таможенных  и (или) налоговых органов либо  уничтожение;

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных  (переданных) подакцизных товаров  в натуральном выражении - по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу  измерения);