Налоговая система Японии

Вместе  со снижением максимальной ставки подоходного  налога с 85% до 55%, был введен налог  на богатство, которым облагались люди с большими доходами от собственности.

В целом, налоговые реформы на этом этапе  были немного идеалистические и  не учитывали действительность японской экономики. Следующие налоговые реформы были направлены на корректирование налоговой системы, чтобы привести ее в соответствие с фактическими социально-экономическими условиями в стране.

Было  упразднено налогообложение доходов от передачи ценных бумаг. Это препятствовало развитию рынка ценных бумаг, а также и потому, что налоги на такой вид доходов было технически тяжело оценить и собирать. Несправедливым оказался налог на богатство, так как владельцы реальной собственности, чье чистое богатство легко идентифицировать, несли основное бремя налогообложения, в то время как много других избегали налога в определенной степени. Поэтому этот налог тоже был упразднен в 1953 г.

В связи  с высокими темпами экономического развития японской экономики и, соответственно, увеличением поступлений от прямых налогов, в 50-х годах рассматривается идея сокращения прямых налогов. Ежегодно разрабатывались меры, призваны повысить необлагаемый налогами минимум, освобождение для иждивенцев и освобождение дохода наемных работников. Одновременно уменьшалась прогрессивность подоходного налога – снижались предельные ставки.

Увеличение  налоговых доходов требовало  от правительства осуществления  взвешенной налоговой политики, чтобы  поддерживать равное налогового бремени, приспосабливать налоговую систему  к новым экономическим условиям. Для выполнения этих требований в 1959 г. был создан специальный орган – Налоговая комиссия, которая состояла из экономистов, экспертов в разных областях права, социологии, психологии и т.д. Налоговая комиссия является консультативным органом при Кабинете Министров. С этих пор налоговые реформы в значительной мере базировались на докладах, представленных Налоговой комиссией.

Третий  период – экономический рост (1960-69).

Главные налоговые вопросы в то время  касались налоговой системы вообще, налогообложения деловых предприятий, и распределения доходов между разными уровнями власти. Одной из главных целей налоговой политики было уменьшение бремени подоходного налога. В то же время, в результате ежегодных сокращений бремени прямых налогов, возрастало давление косвенных налогов, при этом даже на тех налогоплательщиков, которые освобождались от уплаты подоходных налогов. В связи с этим Налоговая комиссия рекомендовала, что уровень косвенных налогов должен быть приблизительно 10% цены потребителя или 20% цены производителя.

Главными  пунктами будущих налоговых реформ были.

1. Снижение  налогового давления.

2. Важность  подоходного налога в системе  налогообложения. Он является  наиболее подходящим для перераспределения  ресурсов, так как может приносить  достаточный доход, не влияя  на рыночные механизмы ценообразования (как косвенные налоги). Он является наиболее социально справедливым, так как объединяет прогрессивную структуру ставок с разными льготами, отчислениями. Может быть довольно гибким относительно разных видов плательщиков, доходов. Итак, подоходный налог – наиболее современный налог, и идеальной есть налоговая система, в которой подоходный налог играет центральную роль. Однако налоговое бремя подоходных налогов необходимо рационализировать соответственно увеличению доходов и жизненного уровня населения.

3. Отмена  специальных мероприятий налогообложения.  Они важны как часть экономической  политики, когда используются для  достижения определенных целей.  Однако, с учетом их недостатков  (нарушение принципов равенства  налогового бремени, нейтралитет налогообложения), они могут пагубно влиять на этику налогоплательщиков, их необходимо постепенно отменять.

Что касается косвенных налогов, то учитывая их связь  с ценообразованием, налоговые ставки должны пересматриваться время от времени, для их приспосабливания к изменениям в экономике и обществе, особенно к изменениям в структуре потребления.

Четвертый период – увеличение национального благосостояния (с 1970 г.).

В результате серьезного спада после нефтяного  кризиса 1975 г., заметно снизились  налоговые доходы. В связи с этим был необходимый выпуск значительного количества государственных обязательств, которые финансируют бюджетный дефицит. Выпуск обязательств становится важным источником доходов для бюджета, достигая 34,7% его доходной части в 1979 г. В то же время, были пересмотрены объекты налогообложения, налоговые базы, налоговые ставки существующих налогов. В результате, в 1981 г. налоговые ставки были увеличены по многим налогам, включая ставки налога на корпорации, акцизов, пошлин и др.

Со временем такие структурные изменения, как увеличение стандартного уровня доходов, разнообразие потребления и увеличение потребления услуг, старение населения и глобализация экономики, вступали в противоречие с налоговой системой, которая в основному все еще базировалась на принципах, разработанных в 60-х гг. Началась решительная налоговая реформа 1987-1988 гг.

Личный  подоходный налог оставался ядром  налоговой системы, однако необходимо было провести крупномасштабное налоговое  сокращение, чтобы увеличить трудовую активность. Была уменьшена и упрощена прогрессивная налоговая ставка, проведен пересмотр разных отчислений, а также усовершенствован механизм налогообложения доходов от процентов, капитальных активов, чтобы гарантировать равенство налогообложения. Что касается налогообложения корпораций, налоговая база была расширена, эффективная налоговая ставка была уменьшена с учетом равенства налогообложения, активизации экономики и упрощение налогообложения.

Что касается налогов на потребление, для стабилизации доходной части бюджета с учетом возрастной структуры общества и соответствующей структуры потребления, а также установления равного налогового бремени, необходимо было расширить базу налогообложения, основанную на универсальных косвенных налогах. Существовавшая ранее система косвенных налогов, когда налоги взимались только с ограниченного числа предметов потребления и услуг, должна быть пересмотрена. Налог на потребление был дополнительно исследован, и реформа косвенного налогообложения была начата в декабре 1988 г. Налог на потребление в виде НДС был реализован в апреле 1989 г.

На протяжении 1990-х гг. основной целью налоговых  реформ было повысить желание налогоплательщиков платить справедливые налоги. Для  этого личный подоходный налог был  в значительной степени уменьшен посредством изменения структуры прогрессивных ставок, сосредоточившись, в основном, на получателях среднего дохода. Это должно было вызвать чувство уменьшения налогового бремени. Что касается налога на потребление, изменения были сделано для средних и малых предприятий так, чтобы налоговое бремя можно было бы разделить между всеми членами общества. Налоговая ставка налога на потребление была поднята, был также введен и местный налог на потребление. Увеличение ставки налога на потребление должно было идти параллельно с сокращением личных подоходных налогов.

В 1998 г. вступили в действие новые налоговая  база и ставки налогообложения корпораций. Была рационализирована система  амортизации, снижены эффективные  налоговые ставки с точки зрения обеспечения «выживаемости», увеличения международной конкурентоспособности компаний.

В XXI веке структура социально-экономического положения Японии стремительно изменяется из-за быстро стареющего общества, снижения количества детей в семьях, глобализации страны. Все эти факторы должны учитываться при построении эффективной налоговой системы. В условиях старения поколения необходимо облегчать переход активов и, следовательно, уменьшать налоги на наследство, подарки. Увеличивается роль таких мер, как льготы для НИОКР, инвестиций у оборудование, чтобы поддерживать инновационные стратегии. Налогообложение финансовых активов и ценных бумаг должно быть пересмотрено, чтобы помочь реформе «от сбережений до инвестиций», налоговое бремя должно быть откорректировано и справедливо распределено между всем населением. С этих точек зрения, должна быть проведена всесторонняя налоговая реформа, которая должна включать также отмену некоторых налоговых вычетов, сокращение специальных мер для малого и среднего бизнеса, увеличение прозрачности налога на потребление.

Таким образом, мы видим, что за 60-летнюю послевоенную историю японская налоговая система  прошла значительный путь, на котором  она постоянно изменялась в зависимости  от задач, которые ставили перед  ней экономика, общество. Продолжаются налоговые реформы и сейчас. За это время было осуществлено много мероприятий, которые могут служить ориентиром при проведении собственных налоговых реформ. Однако основным уроком, по нашему мнению, должно стать постоянное стремление к социальной справедливости налоговой системы, установление равнонапряженного налогового пресса, которое основывается на стратегических научных разработках.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. Особенности современной налоговой системы Японии

 

Налоговая система Японии сложилась еще в XIX в. После Второй мировой войны была проведена реформа, названная по имени профессора Шалпа. Современная налоговая система введена с 1 апреля 1989 г. Она имеет специфические особенности и несколько отличается от налоговой системы США и западноевропейских стран. В Японии функционируют государственные налоги и местные. При этом более 64% всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов, а остальные – за счет местных. Затем значительная часть налоговых средств перераспределяется через государственный бюджет Японии путем отчислений от государственных налогов в местные бюджеты. В стране 47 префектур, объединяющих 3045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет свой самостоятельный бюджет. Распределение налогов является как бы зеркальным отражением их сбора: примерно 64% финансовых ресурсов расходуются как местные средства, а остальные средства обеспечивают осуществление общегосударственных функций.

Доходная  часть бюджета страны и бюджетов префектур строится не только на налогах. В Японии по сравнению с рядом других стран довольно высока доля неналоговых поступлений. Так, в государственном бюджете налоги составляют 84% и неналоговые средства – 16%, местные органы управления имеют до четверти неналоговых поступлений. Сюда входят арендная плата, продажа земельных участков и другой муниципальной недвижимости, пени, штрафы, продажа облигаций, доходы от лотерей, займы и др. В неналоговые статьи дохода включается также остаток предыдущего года.

Налоговая система в Японии, как и в США и в Европе, характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Каждый вид государственного налога регулируется законом. Закон о местных налогах определяет их виды и предельные ставки, в остальном установление ведется местным парламентом. Всего в стране 25 государственных и 30 местных налогов. Их можно классифицировать по трем крупным группам:

1. прямые подоходные налоги на юридических и на физических лиц;
2. прямые налоги на имущество;
3. прямые и косвенные потребительские налоги.

Основу  бюджета составляют прямые налоги, которым отдается очевидное предпочтение.

Самый высокий доход государству приносит подоходный налог с юридических  и физических лиц. Он превышает 56% всех налоговых поступлений. Предприятия и организации уплачивают с прибыли: государственный подоходный налог в размере 33,48%, префектурный подоходный налог в размере 5% государственного, что дает ставку 1,67% прибыли, и городской (поселковый, районный) подоходный налог в размере 12,3% государственного, или 4,12% прибыли. В суммарном итоге в доход бюджета изымается около 40% прибыли юридического лица. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры. К некоторым категориям юридических лиц применяются льготные ставки налога на прибыль. Так, кооперативы, общественные организации, медицинские организации вносят суммарный налог в размере 27%. Налог на прибыль или часть прибыли, не превышающую 8 млн. иен, уплачивается по ставке 28%, что имеет особое значение для малых предприятий.

Физические  лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей  пять ставок: 10, 20, 30, 40 и 50%. Помимо этого, есть подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5, 10 и 15%. Существуют также местные подоходные налоги. Сверх того каждый житель независимо от величины дохода уплачивает налог в сумме 3 200 иен в год.

Казалось  бы, прямые подоходные налоги очень высоки. Но следует иметь в виду, что существует довольно значительный необлагаемый минимум, который учитывает также семейное положение человека. От уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные.

Средний годовой доход жителя Токио составлял в 2000-2005 годах 7100-7500 тыс. иен. В других префектурах Японии он обычно несколько ниже. У среднеоплачиваемого человека может освобождаться от подоходного налога более 30% его доходов.