Налоговая система Российской Федерации

К местным налогам относятся [ст. 15 НК РФ]:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы

Налоговым кодексом также устанавливаются специальные  налоговые режимы, которые могут  предусматривать не перечисленные выше федеральные налоги. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов [п. 7 ст. 12 НК РФ].

К специальным налоговым режимам относятся [ст. 18 НК РФ]:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

2.2. Основные  проблемы  налоговой системы России и пути их

решения

      Для того чтобы определить  пути реформирования налоговой  системы РФ, необходимо, в первую  очередь, проанализировать основные  проблемы системы налогов и  сборов нашей страны на современном  этапе её развития. Среди этих  проблем можно выделить следующие: 

    - неэкономичность и неэффективность  налоговой системы по решению  задач собираемости налоговых  платежей и формированию бюджетов  соответствующих территориальных  образований;

    - значительное количество налоговых  платежей, большие налоговые ставки, что в значительной мере способствует  уклонению от уплаты налогов  налогоплательщиками;

    - большое количество законодательных  актов (около 900 документов)⁵, огромное количество льгот по объектам и субъектам каждого вида налога делает налоговую систему России сложной и противоречивой в понимании законодательной базы, а отсутствие методик и алгоритмов не позволяет оперативно производить налоговые вычисления;

    - субъективная недооценка или  переоценка роли и значения  отдельных видов налогов способствует  частому изменению налогового  законодательства, налоговой базы, налоговых ставок, внесения других  изменений в налоговые акты, что  не делает налоговую систему  стабильной, снижает привлечение  инвестиционных проектов, особенно  иностранных, в российскую экономику;

    - несовершенство законодательной  базы в отношении обложения  налоговыми платежами природных  ресурсов способствует не только  снижению благосостояния российских  граждан, но и «уводу» денежных  сумм в зарубежные банки и  снижению инвестиций в российскую  экономику, что не стимулирует  уровень развития национальной  экономики;

    - громоздкость налоговых, таможенных  служб и государственного аппарата  всех уровней и ветвей власти, участвующих в налоговом процессе, делают систему децентрализованной, неоперативной, неэкономичной, неэффективной,  не ответственной за собираемость  налоговых платежей.

    По  мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в  обществе и государстве изменений (что является тормозом экономического и социального развития государства  и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков), уходу субъектов налога от уплаты или снижению налоговых платежей, несвоевременности выплат, углублению и расширению сети теневой экономики. Из всего вышеизложенного можно сделать вывод о необходимости реформирования налоговой системы России.

Роль государства  в реформировании налогообложения, налоговой системы и налоговых  отношений между органами власти и налогоплательщиками должна заключаться  в установлении конституционных, социально-справедливых прав, обязанностей и ответственности  граждан и органов власти перед  обществом и государством.⁶ 

    Итак, программа реформирования налогообложения  должна создать единую, согласованную и стабильную налоговую систему в границах России, развить налоговый федерализм при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Тогда налоговая система станет рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов; будет содействовать развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан.

2.3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов

Основные направления  налоговой политики Российской Федерации  на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения  задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой  политики позволяют экономическим  агентам определить ориентиры в  налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и повышению определенности условий  ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления  налоговой политики не являются нормативным  правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о  налогах и сборах, которые разрабатываются  в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок  приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

Особое значение настоящий документ приобретает  в условиях завершения реализации срочных  антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию экономики.

В трехлетней перспективе 2011–2013 годов приоритеты Правительства  Российской Федерации в области  налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие  от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после  долгого перерыва будет проводиться  в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления  налоговой политики составлены с  учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

С учетом отмены с 1 января 2010 года единого социального  налога и введения страховых взносов  на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование, а также  принимая во внимание, что указанные  взносы в настоящее время составляют существенную часть фискальной нагрузки на фонд оплаты труда в экономике, основные направления налоговой  политики содержат предложения в  области исчисления и уплаты указанных  страховых взносов.

Основные  итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде

Реализация целей  и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» и «Основными направлениями  налоговой политики на 2010 год и  плановый период 2011 и 2012 годов», проводилась  во взаимосвязи с основными направлениями  Программы антикризисных мер  Правительства Российской Федерации  и Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации  на период до 2012 года.

Основными направлениями, одобренными в 2009 году, предусматривалось  внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим  направлениям.

1. Совершенствование  налога на прибыль организаций.

2. Совершенствование  налога на добавленную стоимость.

3. Совершенствование  акцизного налогообложения.

4. Совершенствование  налога на доходы физических  лиц.

5. Введение налога  на недвижимость взамен действующих  земельного налога и налога  на имущества физических лиц.

6.Совершенствование  налога на добычу полезных  ископаемых.

7. Совершенствование  налогообложения в рамках специальных  налоговых режимов.

7. Совершенствование  налогообложения в рамках специальных  налоговых режимов.

8. Совершенствование  налогового администрирования.

9. Урегулирование  вопросов налогообложения организаций,  осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей.

10. Отмена единого  социального налога.

11. Совершенствование  государственной пошлины.

12. Совершенствование  транспортного налога.

13. Совершенствование  налога на имущество организаций.

Меры  в области налоговой  политики, планируемые  к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов

В период 2011-2013 годов  будет продолжена реализация целей  и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» и «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов».

Также ожидается  принятие федеральных законов, разработанных  в рамках реализации Основных направлений  налоговой политики, одобренных в  предыдущие годы, проекты которых  уже были внесены Правительством Российской Федерации в Государственную  Думу или концепция которых уже  согласована Правительством Российской Федерации.

Предлагаемые  меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2011 году и в плановом периоде 2012 и 2013 годов, учитывают необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы.

Внесение изменений  в законодательство о налогах  и сборах планируется по следующим  направлениям.

1. Налоговое  стимулирование инновационной деятельности.

2. Налог на  прибыль организаций. 

3. Налог на  добавленную стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Введение налога  на недвижимость.

6. Налогообложение  имущества (в том числе земельных  участков).

7. Налог на добычу полезных ископаемых.

9. Налогообложение  в рамках специальных налоговых  режимов.

10. Налоговое  администрирование. 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе данной курсовой работы в соответствие с поставленными  целями были сделаны следующие выводы:

- Налоговая система  РФ является трехуровневой как  по 
видам налогов, так и по уровню власти (федеральной, региональной, местной), каждый из которых имеет свои элементы:виды налогов (федеральные, региональные, местные);законодательную базу (федеральную, региональную, местную);субъекты налогов — налогоплательщиков (федеральные,региональные, местные);органы власти (федеральные, региональные, местные - муниципальные).

- Распределение  и закрепление налогов и сборов  между 
территориальными образованиями осуществляются по согласованию органов государственной власти и органов власти местного самоуправления и утверждаются законами и законодательными актами.

- Основными проблемами, требующими незамедлительного решения,  признаются следующие: последствия  экономического кризиса, неоправданная  усложненность систем налогообложения,  недостаточный уровень налогового  администрирования, завышенные ставки  подоходных налогов, широкие масштабы  уклонения от налогов.

В заключение подчеркнем, что за последние годы в условиях заметного снижения налогового бремени  наблюдается рост налоговых доходов, в связи с реформами в налоговой  сфере.

Таким образом, главной целью развития налоговой системы РФ является формирование конкурентоспособной налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.