Налоговая система Российской Федерации

СОДЕРЖАНИЕ 
 

Введение                                                                                                              3

1.Налоговая система 5

1.1.Налоговая система, принцип налогового обложения5

1.2.Виды налогов  и их функции9

2.Налоговая  система Российской  Федерации                                            14

2.1.Основы налоговой системы нашей страны14

2.2.Основные  проблемы  налоговой системы России                                  21

2.3.Основные направления налоговой политики Российской Федерациина 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов                                   23 

Заключение                                                                                    28 

Список использованной литературы                                                               29 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

Налогообложение является одной из важнейших проблем  в экономике, ни одно государство  не может обойтись без налоговых платежей. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных  органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным  служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на  социальные пособия пенсионерам и инвалидам, защиту окружающей среды  и  т.д.

Стоит отметить, что проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Великий экономист К. Маркс (1818-1883), писал: « В налогах воплощено экономическое выражение существования государства. Чиновники и попы, солдаты и балетные танцовщицы, школьные учителя и полицейские, греческие музеи и готические башни, цивильный лист и табель о рангах – все эти сказочные создания в зародыше покоятся в одном общем семени – налогах». А один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

     От  правильной организации налогообложение  зависит успешное развитие и  стабильность экономики государства. В условиях перехода к рыночной экономике хозяйствующие субъекты оказались в сложном положении, оно остается сложным и по сей день, поскольку усугубилось финансовым  кризисом в стране.   Постоянно идет  работа по усовершенствованию системы, вносятся поправки и новые законы в налоговый кодекс.На выправление налоговой политики государства направлен Налоговый кодекс Российской Федерации.

Данная работа направлена на то, чтобы проанализировать налоговую систему России и выявить  основные направления её совершенствования.

Цели  исследования:

• выделить характерные черты налоговой системы Российской Федерации;
• отметить основные направления развития и совершенствования налоговой системы нашей страны;

Достижение  поставленной цели предполагает решение следующих  задач:

• провести теоретический анализ на основе обобщения экономических исследований в области налогов, принципов налогообложения;
• систематизировать информацию о структуре действующей налоговой системы и дать характеристику видам налогов и сборов Российской Федерации;
• проанализировать направления налоговой политики России в перспективе.        

 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. 

1. Налоговая система, принципы налогового обложения.

Налог — это принудительное изъятие государством у домашних хозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги.

Налоги появились  с возникновением государства, поскольку представляют собой основной источник доходов правительства. Поскольку все члены общества пользуются услугами государства (которые, разумеется, не могут предоставляться бесплатно), то оно собирает плату за эти услуги со всех граждан страны. Таким образом, налоги представляют собой основной инструмент перераспределения национального дохода между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

• субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;
• носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;
• объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.);
• налогооблагаемая база –величина дохода или имущества, с которой выплачивается налог. Для национальной экономики ею является величина совокупного (национального) дохода Y.
• ставка налога – величина налоговых начислений на единицу объекта налога (денежная единица доходов, единица земельной площади, единица измерения товара или имущества)

    принципы  налогообложения были сформулированы А.Смитом, который считал основными  принципами налогообложения справедливость, определённость, удобство для налогоплательщика  и экономию на издержках налогообложения. ¹Эти классические принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776 году книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» следующим образом:

    «1. Подданные  государства должны участвовать  в покрытии расходов правительства,  каждый по возможности,  т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под  охраной правительства.  Соблюдение этого положения или пренебрежение  им ведет  к  так называемому  равенству или неравенству обложения.

    2. Налог,  который обязан  уплачивать  каждый,  должен быть точно  определен, а не произведен. Размер  налога, время и способ его  уплаты должны быть ясны и  известны как  самому плательщику,  так и всякому другому...

    3. Каждый налог должен взиматься  в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для  плательщика...

    4. Каждый налог должен быть так  устроен, чтобы он извлекал  из  кармана  плательщика   возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства».²

    Принципы  Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких  иных разъяснений  и  иллюстраций,  кроме тех,  которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.

    Принципы  налогообложения, обоснованные А.Смитом в конце 18 века, были расширены и  систематизированы немецким учёным-экономистом  Адольфом Вагнером, который объединил  все принципы налогообложения в  четыре группы.

    В современных условиях правильно  организованная налоговая система  должна отвечать следующим основным принципам:

    - налоговое законодательство должно  быть стабильно;

    - взаимоотношения налогоплательщиков  и государства должны носить  правовой характер;

    - тяжесть налогового бремени должна  равномерно распределяться между  категориями налогоплательщиков  и внутри этих категорий;

    - взимаемые налоги должны быть  соразмерны доходам налогоплательщиков: принцип платежеспособности;³

    - способы и время взимания налогов  должны быть удобны для налогоплательщика;

    - существует равенство налогоплательщиков  перед законом (принцип недискриминации);

    - издержки по сбору налогов  должны быть минимальны;

    - нейтральность налогообложения  в отношении форм и методов  экономической деятельности;

    - доступность и открытость информации  по налогообложению;

    - соблюдение налоговой тайны.

    В качестве самостоятельного принципа налогообложения  можно назвать и положение  о необходимости нахождения оптимальных  ставок налогообложения. Данное правило, ориентированное на стимулирование деловой активности предпринимателей, было выдвинуто американским экономистом  А. Лаффером⁴ -как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

        Наглядно это демонстрирует  кривая Лаффера, получившая название  по имени американского экономиста, обосновавшего зависимость бюджетных доходов от налоговых ставок. Ее смысл в том, что снижение ставок налогов обладает мощным стимулирующим воздействием на экономику. При снижении ставок налогов в конечном счете увеличивается налоговая база: раз выпускается больше продукции, то и налогов собирается больше, хотя это происходит не сразу.

    На  рис. 1. можно увидеть графическую  интерпретацию основной идеи Лаффера. Поступления налогов в госбюджет (T) откладывается на оси абсцисс, на оси ординат – предельная налоговая ставка (t). В данном случае предлагается, что речь идет о ставке подоходного налога. По мере роста налога от 0 до 100% доходы 

                       Рис 1. Кривая Лаффера.            государственного бюджета (налоговая  выручка)                                                                                  будет вначале расти от 0 до  некоего максимального уровня (точки  М, соответствующей, допустим, 50% ставке налога), а затем снежатся  опять до 0. Мы видим, что стопроцентная  ставка налога дает такие же  поступления в бюджет, как и  нулевая ставка: налоговые доходы  госбюджета просто отсутствуют.  Ставка налога, изымающая весь  доход, являются ничем иным, как  конфискационной мерой, в ответ  на которую легальная деятельность  будет просто сворачиваться или «уходить в тень» 

    Обобщая сказанное, необходимо отметить, что  принципы налогообложения способствуют достижению наиболее общих задач, стоящих  перед обществом. Именно с учётом того, что насколько налоговая  система ориентирована на достижение этих задач, оценивают эту систему и определяют направления её совершенствования. 

1.2.Виды налогов и их функции. 

 Налоги являются  главным источником доходной  части федерального бюджета.

Существует 3 основные функции налогов:

• фискальная;
• регулирующая;
• распределительная.

Фискальная  функция налогов состоит в формировании государственных финансов, которые обеспечивают содержание государства и местного самоуправления. Регулирующая функция проявляется через налоговый механизм – налоговые ставки, льготы, способы налогообложения, в совокупности регулирующие темп и пропорции экономического роста, оказывающие влияние на производство, создающие условия для стимулирования или сдерживания темпов развития определенных отраслей или регионов, усиления или ослабления накопления капитала. Сущность распределительной функции  заключается в том, что с помощью налогов регулируется перераспределение национального дохода и решаются основные социальные задачи государства, в том числе, развитие не государственной сферы и социальная поддержка малоимущих слоев общества.

Различают два  основных вида налогов: прямые и косвенные.

Прямые  налоги — это налоги на доходы от факторов производства и имущество. Они взимаются с денежных сумм, полученных экономическим агентом (прежде всего в качестве факторных доходов), или денежной оценки принадлежащего ему имущества.

К прямым налогам  относятся:

• личный подоходный налог (в развитых странах он является основным элементом налоговой системы, обеспечивая наибольшую долю налоговых поступлений);
• налог на прибыль;
• налог на наследство;
• налог на имущество;
• налог с владельцев транспортных средств и др.

Особенность прямых налогов состоит в том, что субъект налога и его носитель — это один и тот же агент.

Косвенные налоги — это налоги на товары, услуги и виды деятельности. Они представляют собой часть цены товара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер и выступают как налоги на потребление, а не на доход.