Налогообложение предпринимательской деятельности

     Объектом  налогообложения при УСНО признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на сумму расходов.

     Какой объект выбрать, решает сам налогоплательщик. Объект налогообложения нельзя поменять на протяжении всего срока применения упрощенной систему налогообложения.

     Датой получения доходов признается день поступления средств на счета  в банках и в кассу, получение  иного имущества (работ, услуг) и  имущественных прав – это значит, что в отличие от общей системы налогообложения при упрощенной системе используется только кассовый метод определения доходов.

     Расходами налогоплательщиков признаются затраты  после их фактической оплаты.

     При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

     Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1% налоговой базы. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, либо когда отсутствует налоговая база для исчисления единого налога по итогам налогового периода (налогоплательщиком получены убытки).

     В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В  случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

     Согласно  статье 346.21 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет. Определяется сумма налога по итогам налогового периода - календарного года.

     Но  в течение года и организация, и индивидуальный предприниматель  обязаны перечислять авансовые  платежи по налогу. Делать это надо по итогам каждого отчетного периода: первого квартала, полугодия, 9 месяцев, года. Уплачиваются авансовые платежи не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. В этот же срок нужно сдать налоговую декларацию по авансовым платежам.

     Окончательный расчет делается в декларации за год. Декларация представляется в налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего года. Разницу между суммой налога за год и квартальными авансовыми платежами перечисляют в бюджет тоже не позднее 31 марта следующего года. 

2.4.2. Единый налог на  вмененный доход 

     Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     Глава 26.3 НК РФ вступила в действие с 01.01.2003 года. Она определяет перечень видов деятельности, которые могут переводиться на уплату единого налога  на вмененный доход, порядок расчета вмененного дохода, сроки уплаты налога. Эти показатели одинаковы для всей территории России.

     Вводится  налог на территории каждого субъекта Федерации региональными законами. Если организация занимается той деятельностью, которая переведена на единый налог на вмененный доход, то она обязана его уплачивать. Отказаться от такой обязанности нельзя.

     Уплачивать  единый налог на вмененный доход  должны как организации, так и индивидуальные предприниматели, занимающиеся следующими видами деятельности:

• оказание бытовых услуг, в том числе: ремонт обуви и изделий из меха; ремонт металлоизделий; ремонт одежды; ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; услуги по чистке обуви; парикмахерские услуги.
• оказание ветеринарных услуг
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойки автотранспортных средств.
• розничная торговля.
• оказание услуг общественного питания.
• оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов.

     Плательщикам  единого налога не нужно уплачивать:

• налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц);
• налог на добавленную стоимость;
• налог на имущество предприятий (для индивидуальных предпринимателей – налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности);
• единый социальный налог.

     Остальные налоги подлежат уплате в бюджет на общих основаниях. Кроме того, плательщики единого налога на вмененный доход должны перечислять и взносы на обязательное пенсионное страхование. На сумму уплаченных взносов они могут уменьшить «вмененный» налог, рассчитанный по итогам квартала. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Также в расчет берутся лишь те страховые взносы, которые перечисляли за работников, занятых в деятельности, переведенной на вмененный налог.

     Для того чтобы рассчитать налог, нужно  величину вмененного дохода умножить на ставку налога, равную 15 процентам.

     Величина  вмененного дохода рассчитывается по итогам каждого месяца по формуле:

      ВД = БД × П × К, (1)

     где ВД - вмененный доход;

     БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

     П - количество единиц физического показателя;

     К - корректирующие коэффициенты.

     Для каждого вида предпринимательской  деятельности, переводимого на единый налог, действует своя величина базовой доходности. Установлена она в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ.  Базовая доходность является постоянной величиной, ее не могут изменять на региональном уровне.

     Физический  показатель устанавливается для  каждого вида деятельности отдельно. Кодексом предусмотрено четыре вида физических показателей:

• Численность работников. Этот показатель для таких видов деятельности, как: бытовые услуги, ветеринарные услуги, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств, разносная торговля;
• Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей), учитывается для розничной торговли, осуществляемой через стационарные точки, имеющие торговые залы, общественного питания;
• Количество торговых мест. Учитывается в отношении следующих видов деятельности: стационарная розничная торговля в точках без торговых залов; нестационарная розничная торговля (за исключением разносной)
• Количество автомобилей. Это показатель для налогоплательщиков, оказывающих услуги по перевозке грузов и пассажиров.

     К - это корректирующие коэффициенты базовой доходности. Таких коэффициентов три: К₁, К₂ и К₃ являются обязательными.

     К₃ - коэффициент - дефлятор, отражающий изменение цен на товары (работы, услуги) в РФ. Показатели данного коэффициента подлежат обязательной публикации.

     К₂ - этот коэффициент введен для учета прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности. Например, таких как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы. Он обязательным не является. Другими словами, устанавливать его или нет, решает региональная власть, когда принимает закон о введении единого налога на вмененный доход.

     Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁, К₂, К₃.

     Корректирующий  коэффициент К₁ определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком.

     Данный  налог позволят расширить базу налогообложения  в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также позволяет снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса.

Заключение 

     Налоги  – необходимый элемент механизма  государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

     Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

     Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и  физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

     По  действующей налоговой системе  налоги разделены на три вида в  соответствии с федеративным устройством России: федеральные, региональные и мстные.

     Налоги  бывают двух видов: прямые и косвенные. Прямые - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Косвенные - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

     Действующее российское законодательство в зависимости  от условий деятельности предприятия  позволяет ему выбрать различные  системы налогообложения. То есть помимо общей системы налогообложения в России существуют специальные налоговые режимы в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения.

Список  используемой литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть  первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010) // Справочно-информационная система «Консультант плюс»
2. Аронов А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Инфра-М, 2008. – 576с.
3. Владыка М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина. – М.: КноРус, 2009. – 480с.
4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2009. – 320с.
5. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / О.В. Качур. – М.: КноРус, 2009. – 360с.
6. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Г.Б. Поляк. – М.: ДИС, 2008. – 415с.
7. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / А.Ю. Рыманов. – М.: Инфра-М, 2009. – 331с.
8. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие / Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа Российский бухгалтер, 2009. – 64с.
9. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. / Е.Ю. Шапкова – М.: Дашков и Ко, 2009. – 336с.