Налогообложение предпринимательской деятельности

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

По дисциплине «Право предпринимательской деятельности»

На тему «Налогообложение предпринимательской  деятельности» 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 

Красноярск 2011

 

Содержание 

 

Введение 

     Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

     С помощью налоговой системы государство  активно вмешивается в «работу» рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и «ухудшению» других.

     Налоги  играют решающую роль в процессе перераспределения  внутреннего валового продукта и национального дохода страны. В ходе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода реализуется фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует свои доходы и целенаправленно воздействует на экономику.

     Любая предпринимательская деятельность подвергается налогообложению, что и предопределяет актуальной данной темы работы.

     Цель работы – рассмотреть систему налогообложения предпринимательской деятельности на современном этапе развития России.

     Работа  состоит из введения, двух разделов, заключения и списка используемой литературы. Общий объем работы составил 20 станиц.

 

1. Особенности налогообложения  коммерческой организации 

     Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

     Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и  физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

     Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

     Совокупность  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Действующим налоговым законодательством не предусмотрено нормативное определение понятия «налоговая система». Глава 2 НК РФ определяет лишь понятие системы налогов и сборов в Российской Федерации, которая является лишь частью налоговой системы.

     От  того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Современные принципы налогообложения таковы:

• Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально.
• Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.
• Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.
• Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
• Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.
• Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого валового внутреннего продукта (ВВП) и быть эффективным инструментом государственной экономической  политики.

     Существующая  российская налоговая система создавалась  на базе опыта зарубежных стран. Благодаря  этому она по общей структуре  и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Но основные элементы российской налоговой системы не копировались полностью с западных образцов, а формировались с учетом национальной специфики.

     По  действующей налоговой системе  налоги разделены на три вида в  соответствии с федеративным устройством России.

     К федеральным налогам относятся следующие их виды (статья 13 НК РФ):

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы на отдельные группы и виды товаров;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организации;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

     К налогам республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов (региональным налогам) относятся следующие налоги (статья 14 НК РФ):

• налог на имущество предприятий;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

     Налоги  устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

     К местным относятся следующие  налоги (статья 15 НК РФ):

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;

     Налоги  бывают двух видов:

• прямые;
• косвенные.

     Прямые - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

     Косвенные - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.

     В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может  привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

     В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны с размерами доходов или стоимостью имущества налогоплательщиков.

     Косвенные налоги бывают трех видов:

• акцизы – ими облагаются товары массового производства (алкогольные напитки, соль, сахар, табак, спички и другое), а также различные коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты).
• фискальные монопольные налоги пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством.
• таможенные пошлины - косвенные налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, т.е. пересекающие границы страны. Уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.

     Налоги можно условно разделить на три группы:

• прогрессивный;
• регрессивный;
• пропорциональный.

     Прогрессивный - это такой налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для различных по величине доходов. Тогда речь идет о «предельной» налоговой ставке. Она равна приросту выплачиваемых налогов, поделенному на прирост доходов (выражается в процентах). Таким образом, реальное налоговое бремя для лиц, получающих более высокие доходы, меньше величины предельной налоговой ставки в последней шкале. Это объясняется тем, что с сумм, находящихся в предшествующих шкалах, налог взимается по более низкой ставке. Следовательно, растущие предельные налоговые ставки сдерживают рост средних. Такова особенность прогрессивного налога.

     Регрессивный  - это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и более низкого процента с высоких доходов.

     Пропорциональный - забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

     Возможная классификация налогов представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Основные признаки классификации налогов