Налоги: тенденции, перспективы развития

налогов.  Необходимо  упорядочить  процедуру  регистрации  юридических  лиц,

увязать её с регистрацией в налоговом  органе,  разрешить  её  по  почтовому

адресу производства или местоположения основного офиса.

           Однако  любая система  безжизненна   и  не  выполняет  поставленных

задач  без  соответствующего   кадрового   обеспечения.   История   развития

цивилизации наглядно  показывает,  что  действительно  “кадры  решают  всё”.

Следовательно, на  одно  из  первых  мест  по  значимости  выходит  проблема

подготовки профессиональных кадров для системы налоговой  службы  Российской

Федерации.

            Анализ  качественного  состава   работников   налоговой   службы

свидетельствует  о  том,  что   сформировалась   отдельная   самостоятельная

отрасль,  требующая  особого  подхода  к   профессиональной   подготовке   и

переподготовке  специалистов.  Это  обусловлено   особой   ролью   налоговых

работников в механизме рыночных преобразований.

       Ситуация усугубляется  тем, что в настоящее время  нет единой, стройной

концепции подготовки  специалистов  для  органов  Госналогслужбы  России.  В

номенклатуре специальностей высшего  образования  отсутствует  специальность,

адекватная требованиям налоговой  системы. Следовало бы с учётом особой  роли

формируемой отрасли  рассмотреть  вопрос  по  открытию  новой  специальности

“Налоги и налогообложение”. Следует  отметить,  что  подобный  специалист  с

определённой “доводкой”  спецдисциплинами  мог  бы  готовиться  для  системы

налоговой полиции.

             Подготовку   специалистов   по    специализации    “Налоги    и

налогообложение” в  настоящее  время  осуществляют  несколько  экономических

вузов, в т. ч. Налоговый институт, Российская экономическая академия им.  Г.

В.  Плеханова.  Опыт  работы  свидетельствует   о   том,   что   практически

отсутствует какая-либо координация  подготовки специалистов. Как следствие  -

разнобой в наименовании дисциплин  и выделенных на их изучение часов,  формах

контроля и т. д.

 

 

 

2. Роль мирового опыта в организации  налоговой системы РФ

 

       Несомненно,  что   мировой  опыт  должен  использоваться  в  налоговом

законодательстве и налоговой  практике, но с  учётом  различий,  связанных  с

состоянием и уровнем развития экономики, судебной системы, уровнем  правовой

культуры населения и работников налоговых органов, исторических  факторов  и

т.п. Американская же система права, вообще,  построена  на  совершенно  иных

принципах, нежели российская.

       Действительно,  в  рекомендациях  американских  экспертов  к  проекту

Налогового  кодекса  проводится  мысль  о   нецелесообразности   детализации

налоговых  законов.  Наша  же  законодательная  практика  в  течение   почти

шестилетнего периода шла по пути уточнений и  изменений  налоговых  законов,

т.  е.  по  пути  их  детализации,  и  изменять   эту   практику   вряд   ли

целесообразно. Вместе с  тем,  их  консультации  весьма  полезны  по  многим

вопросам, связанным с подготовкой  налоговых нормативных актов.

       В частности,  очень интересен и поучителен  для  нас  опыт  разработки

общенормативных  налоговых  инструкций  не   только   наличием   специальных

процедур и органов,  ответственных  за  эту  работу,  но,  главным  образом,

широким и юридически оформленным  участием общественности в оценке  проектов,

её влиянием на конечный результат  работы. У нас подобная практика  не  имеет

широкого распространения, нормативно не закреплена.

        Однако, не  смотря ни на что,  накопленный   западными  странами  опыт

применения налоговых  систем  для  обеспечения  финансового  благополучия  и

регулирования  экономики  имеет  большое  практическое  значение.  Например,

система   косвенного   налогообложения   в   России   построена   с   учётом

западноевропейского опыта. В 1991-1992гг.  в  России  был  введён  налог  на

добавленную стоимость (НДС); совокупность акцизов заменила часть  дохода  от

налога с оборота.

       Применение опыта  развитых стран в  построении  налоговой  системы  не

ограничилось  введением  отдельных   налогов   или   простым,   необдуманным

копированием  некоторых  видов  налогов.  Работа  по  применению   опыта   в

организации  налоговой  системы  России  ведётся  и  довольно  активно  и  в

настоящее время.

       Так, по решению   руководителя  Государственной   налоговой  службы  РФ

(ГНС) и представителей Европейской  комиссии  (ОЭСР),  а  также   Министерства

налогообложения Дании в июне 1993  г  был  создан  Московский  международный

налоговый центр (ММНЦ). С того времени  ещё несколько стран присоединились  к

работе  по  поддержке  Центра.  Среди  них  следует  особо   выделить   США,

Великобританию, Канаду, Швецию и Норвегию. Деятельность ММНЦ направляется  и

координируется группой, возглавляемой  руководителем  ГНС.  Она  включает  в

себя представителей всех стран  и организаций, поддерживающих Центр.

           В  настоящее время Государственная  налоговая  служба  предоставила

Центру   возможность   проведения   семинаров    в    Российской    академии

государственной  службы.  ГНС  отбирает  участников   различных   курсов   и

оплачивает расходы, связанные  с  их  приездом  в  Москву  и  пребыванием  в

Российской академии государственной  службы.  Все  остальные  расходы  несут

страны и международные организации, поддерживающие работу Центра.

           К  настоящему времени Центр провёл  свыше  100  недель  курсов  для

более  чем  3000  участников.  Курсы  охватывали  широкий  круг   конкретных

вопросов налогообложения (например, корпоративные и персональные  подоходные

налоги,  налог  на  добавленную  стоимость,  налогообложение  в  нефтяной  и

газовой отрасли, международные аспекты  налогообложения, отчётность  служащих

ГНС и аудит в области налогообложения).

       Обсуждались также  более общие темы: вопросы управления,  обслуживание

налогоплательщиков  и   связи   с   общественностью,   структура   налоговой

администрации. Проводилась работа по повышению квалификации  преподавателей.

Программой  на  1998  г.  предусмотрено  проведение   десяти   двухнедельных

семинаров и пяти занятий в рабочих  группах.

           Основная  цель деятельности Московского  международного  налогового

центра  заключается  в  том,  чтобы  содействовать  созданию  в   Российской

Федерации налоговой  системы,  отвечающей  требованиям  рыночной  экономики,

оказывать помощь Государственной  налоговой службе в разработке  и  внедрении

наиболее эффективных приёмов  и процедур налогообложения.

           Государственная  налоговая  служба  существует  около  шести  лет,

вследствие чего даже её руководящим  сотрудникам не хватает опыта  по  многим

аспектам налогового управления. Кроме  того, налоговая  практика,  основанная

на рыночных принципах, незнакома  и  нова  для  России.  Поэтому  российским

специалистам полезно обратиться к западным экспертам  за  помощью  в  оценке

новой ситуации. Возможность изучения достижений западной практики в  области

налогообложения позволяет налоговым  служащим знакомиться  с  новыми  идеями,

придаёт юридическую обоснованность применяемой ими практике  (находящейся  в

состоянии непрерывного развития) и  укрепляет их уверенность  в  правильности

осуществляемых операций.

       Эти преимущества  особенно важны, поскольку налоговой  системой сегодня

приходится  управлять  в  очень  сложных  условиях.   Предлагаемая   Центром

программа помогает собирать налоги сейчас, а не ждать,  когда  “сделанные  в

России”  учебные  программы  в  достаточной  степени   усовершенствуются   с

течением ряда лет.

 

 

Заключение

 

Налоговая система является одним  из главных элементов рыночной экономики.

Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие

хозяйства,  определения приоритетов  экономического и социального развития.

В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была

адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому

опыту.

Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества

налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль,  особенно в

период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также

препятствует инвестициям как  отечественным,  так и иностранным.

Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема

реформы налогообложения.

Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную

функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его,

сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских  преобразований в области налогов в основном

показывает, что выдвигаемые предложения  касаются в лучшем  случае

отдельных  элементов налоговой  системы (прежде всего размеров ставок,

предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или

замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима

принципиально  иная  налоговая  система, соответствующей нынешней фазе

переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо

оптимальную  налоговую систему  можно развернуть только на серьезной

теоретической  основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и

осмысленный, опыт взимания и использования  налогов в странах Запада. Но

ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно

неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,

социальных  и  политических  условий   сегодняшней России,  ищущей лучшие

пути реформирования своего народного  хозяйства.

Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования

налогообложения  и  его правовой  формы,  результаты  любых  изысканий  в

этой сфере останутся не более  чем точкой зрения отдельных  коллективов  и

специалистов. В настоящее время  на роль нового, профессионально

составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового

законодательства претендует Налоговый  кодекс, разработанный Правительством

РФ, однако, он не лишён недостатков.

Проблем в  сфере  налогообложения  накопилось  слишком много, чтобы  их

можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами

и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе  решена в

недалеком будущем.