Налоги: тенденции, перспективы развития

на нестабильность российских налогов, постоянную  смену  их  видов,  ставок,

порядка  уплаты,  налоговых  льгот  и  т.  д.,  что   объективно   порождает

значительные трудности в организации  производства и  предпринимательства,  в

анализе  и  прогнозировании  финансовой  ситуации,  определение  перспектив,

исчислении бюджетных платежей. Дело в том, что 90-е годы  является  периодом

возрождения и становления налоговой  системы России.

       Система налогов,  введенная  в  1990-1991  годах,  была  весьма  слабо

адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и  тенденций,

практически она устарела уже к  моменту начала своего функционирования.  Дело

в том, что в   условиях  перехода  к  рынку  применялись  старые  понятия  о

налогах.

       Вносимые  в   курс  экономической  реформы   уточнения   и   дополнения

неизбежно отражаются на необходимости  корректирования  отдельных  элементов

системы налогообложения. Этого требуют  и продолжающиеся в  экономике  страны

процессы инфляции,  хотя  теперь  не  такой  динамичной,   роста  бюджетного

дефицита,  падения  уровня  производства   в   промышленности   и   сельском

хозяйстве. Меняются  ставки  налогов,  объекты  налогообложения,  отменяются

одни  льготы  и  вводятся  новые,  уточняются  источники   уплаты   налогов.

Многочисленные  изменения  и   дополнения   вносятся   в   инструктивный   и

методический материал по налогам.

       В декабре 1993 года президентским указом было  отменено  положение  о

норме,  в соответствии с которой  региональные  и  местные  органы  власти  в

праве вводить или не вводить  лишь  те  налоги,   которые  оговорены  законом

“Об основах налоговой системы  в Российской  федерации”.  В  результате,  как

грибы после дождя, стали появляться такие экзотические налоги как  налог  на

падение объемов производства или  на инвестиции   за  пределами  региона,  за

прогон  скота  или  на  содержание  футбольной  команды.  Тревожно,  что  на

основании указа  внутри России возникли своеобразные  таможенные  барьеры  в

виде сборов  за  въезд  или  за  ввоз  товаров  на  территорию  области  или

республики, а также за вывоз  товаров за пределы региона.

       Большую опасность  стали представлять и налоги, “экспортируемые” одним

регионом в другие. Например, Тува  ввела  собственные  акцизы  на  отдельные

виды продовольствия и минерального сырья. Поскольку эти акцизы включаются  в

цену продукции, а продукция  реализуется   за  пределами  республики,  налог

фактически  взимается  с  “чужих”   налогоплательщиков,    а   поступает   в

собственный бюджет. Подобные примеры  можно продолжить.

       Налоговая система  России стала  напоминать  лоскутное   одеяло,  число

лоскутов  в  котором  стремительно  увеличивается.  Это    не    только   не

стабилизирует налоговую  систему,  но  и  приводит  в  отчаяние  те  крупные

предприятия,  которые  осуществляют  свою  деятельность  в  разных  регионах

страны или принимают решения  об инвестициях в российскую экономику.

       Представляется  важным   сопоставить  налоговую   систему   России   с

налогами, действующими в разных зарубежных странах, ибо переход  к  рыночной

экономике немыслим без использования  опыта  западных  государств  наряду  со

всем лучшим, что имелось в  СССР.

       По оценкам  зарубежных экспертов, западные  предприниматели  ухитряются

скрыть  от  налогообложения  от  10  до  30%  своих   доходов.   По   мнению

специалистов Государственной  налоговой службы России, у нас  эта цифра  выше.

Это в свою очередь создает огромные трудности в пополнении бюджета.

       Сегодня в стране  ставки  налогов  устанавливаются   без  достаточного

экономического анализа их воздействия  на  производство,  на  стимулирование

инвестиций и т. д. Между тем  при  установлении  ставок  налогов   необходимо

учитывать их влияние не  только  на   это,  но  и  на  ликвидацию   условий,

способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты  налогов.

Аксиомой является тот факт, что  последствия  уклонения  от  налогов  меньше,

если различные виды доходов  облагаются по одинаковым  ставкам.  В  противном

же случае наблюдается тенденция  к перераспределению доходов  в  пользу  тех,

которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

       Действующая   в  стране  налоговая  система   со  слабо  проработанными

теоретически и экономически ставками  налогов  вынуждает  вводить  новые  (и

подчас совсем не рыночные)  виды  изъятий,  способные,  по  мнению  властей,

нивелировать негативные  последствия,  связанные  с  произвольностью  ставок

налогов на отдельные  доходы.  Поэтому  сейчас  из-за  более  низкой  ставки

выгоднее направлять  средства  на  оплату  труда,  нежели  платить  налог  с

прибыли. Завтра это может привести к тому, что все  доходы  уйдут  в  личное

потребление. Поэтому важно, чтобы  доходы облагались  по  одинаковым  средним

ставкам, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не  было  мотива

перераспределять доходы в целях  “легального” снижения размера  уплачиваемого

налога.

       Как видим нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр   ставок,

количества налогов, льгот и  т. д.  несомненно,  играет  отрицательную  роль,

особенно в период перехода российской экономики  к  рыночным  отношениям,  а

также препятствует инвестициям как  отечественным, так и иностранным.

 

 

 

?? Перспективы развития налоговой  системы РФ

 

       Сегодня в стране  ставки  налогов  устанавливаются   без  достаточного

экономического анализа их воздействия  на  производство,  на  стимулирование

инвестиций и т. д. Между тем  при установлении  ставок  налогов   необходимо

учитывать их влияние не только  на   это,  но  и  на  ликвидацию   условий,

способствующих вполне легальному уходу налогоплательщика от уплаты налогов.

Аксиомой является тот факт, что  последствия уклонения  от  налогов  меньше,

если различные виды доходов  облагаются по одинаковым ставкам.  В  противном

же случае наблюдается тенденция  к перераспределению доходов  в  пользу  тех,

которые облагаются налогом по наименьшей ставке.

       Действующая   в  стране  налоговая  система   со  слабо  проработанными

теоретически и экономически ставками  налогов  вынуждает  вводить  новые  (и

подчас совсем не рыночные)  виды  изъятий,  способные,  по  мнению  властей,

нивелировать негативные  последствия,  связанные  с  произвольностью  ставок

налогов на отдельные доходы.

       Поэтому сейчас  из-за более низкой ставки выгоднее  направлять средства

на оплату труда, нежели платить  налог с прибыли. Завтра это  может  привести

к тому, что все доходы уйдут  в  личное  потребление.  Поэтому  важно,  чтобы

доходы облагались по одинаковым средним  ставкам,  чтобы  при  прочих  равных

условиях у предпринимателя  не было мотива перераспределять  доходы  в  целях

“легального” снижения размера  уплачиваемого налога.

 

 

 

1. Пути реформирования налоговой  системы РФ

 

       На стадии становления  налоговой системы, когда сама  налоговая материя

эмпирична, подвижна и нестабильна, правовая форма налогообложения  не  может

быть совершенной. Пожалуй, и сегодня  нельзя ещё утверждать,  что  российская

налоговая  система   миновала   стадию   становления.   Идут   разговоры   о

“корректировке”  курса  реформ,  о  приоритете  социальных  аспектов  в   их

проведении. В этих условиях оценка системы налогообложения  на  макроуровне,

как справедливо  отмечают  многие  экономисты,  может  быть  дана  лишь  при

наличии  чётко  сформулированных  целей  социально-экономической   политики,

проводимой государством на определённом этапе развития общества.

       Только при  “совместимости”  налоговой   системы  с  общеэкономическими

целями и задачами, которые ставят перед собой и пытаются решить  общество  и

государство, возможна её относительная  стабилизация,  что  в  свою  очередь

является важнейшей предпосылкой  для  того,  чтобы  не  повторить  ошибок  в

конструировании  правовой  формы  налогообложения,  допущенных   на   ранних

стадиях становления налоговой  системы.

       К  настоящему  моменту  всё  же  возобладало   мнение   о   том,   что

экономический  каркас  налоговой  системы  сформирован,  и  она  не   должна

подвергаться в этом отношении  серьёзным изменениям.  Тогда  на  первый  план

выдвигается задача улучшения её правовой формы,  главным  образом,  за  счёт

повышения роли законов в регулировании  налоговых отношений.

           Шестилетний  опыт  функционирования  налоговой   системы  позволяет

сделать вывод о том,  что  только  законодательная  форма  даёт  оптимальную

возможность   обеспечить   правомочия   участников   налоговых    отношений,

эффективно воздействовать на их поведение  силой  авторитета  правовых  норм,

придать этим отношениям необходимую  стабильность и определённость.

           Предусматривается  установление предельных ставок  региональных  и

местных  налогов.  Сокращение  их  числа  и  упрощение  правил   определения

размеров   налоговых   платежей,    кодификация    правил    взаимоотношений

налогоплательщика и налоговых  органов. Выравнивание условий  налогообложения

за  счёт  рационализации   и   сокращения   налоговых   льгот,   определение

экономически  обоснованного  состава  затрат,  относимых  на  себестоимость,

применение единых правил установления акцизов на отечественные  и  импортные

товары.

            Фискальное  стимулирование  предполагается   усилить   за   счёт

дифференциации акцизов на продукцию  добывающих  отраслей  в  зависимости  от

горно-геологических   условий,   поэтапного   замещения   акцизов   рентными

платежами, снижения налоговой нагрузки на предприятия за счёт её  увеличения

для физических лиц. Предполагается и  поэтапное  снижение  ставки  налога  на

прибыль вкупе с отменой большинства  льгот.

         Одной   из  ключевых  по-прежнему  остаётся  проблема   собираемости

налогов. Технологически её решение  предлагается подкрепить рядом мер.  Среди

них  -  переход  к  начислению  налогов  по  отгрузке,   поэтапный   перенос

обязанности уплаты налогов с получателя  средств  на  плательщика,  введение

реального  механизма  контроля  над  доходами  физических  лиц,   соединение

процедур регистрации  субъекта  малого  предпринимательства  и  внесения  им

единого налога, совершенствование  методов банковского контроля  и  детальная

регламентация использования различных  видов банковских счетов.

            Намечается  ввести  режим,   при   котором   любые   льготы   по

налогообложению   предоставляются   только   налогоплательщикам,   полностью

вносившим текущие платежи в  предшествующем году.

           Важным  фактором  повышения  собираемости  налогов  должно  стать

урегулирование    проблемы    просроченной    задолженности     путём     её

реструктуризации.

        Ряд налогов  постепенно будет отменяться. Это,  к примеру, платежи  за

пользование  автодорогами,   на   содержание   жилищного   фонда,   объектов

соцкультбыта, милиции, сборы на нужды  образования и т. д.

       Сделана попытка  несколько ослабить общее   налоговое  бремя,  уменьшив

его с нынешних 35% до 32% к ВВП. Снижение, конечно, не  очень  значительное,

но сделать его  большим  пока  не  очень  реально,  поскольку  экономическая

ситуация в стране сложнейшая, спад производства пока не  преодолён,  до  40%

налогоплательщиков в России по разным причинам вообще не платят налогов.

        Налоговая  база будет  определяться  как   разница  между  выручкой  и

затратами, связанными с извлечением  прибыли. При  этом  предприятиям  даётся

значительно больше прав списывать  в  расходы  свои  материальные  издержки,

связанные  с  ведением  бизнеса.  Это,  несомненно,   позволит   значительно

стимулировать обновление основных фондов.

           К  сожалению, ставка налога на  прибыль  пока  остаётся  достаточно

высокой - 35%.  Однако  предполагается  установить  определённые  льготы  по

этому налогу, в частности, для стимулирования малого бизнеса.

        Предполагается  повысить ставку НДС с 20 до 22%, на продовольственные

и детские товары - с 10 до 22%. Отменяются  льготы  на  строительство  жилых

домов, а также на различные услуги. Регионам даётся право  вводить  налог  с

продаж в размере до 5%, а по предметам роскоши - до 10%. Возрастёт  с  2  до

2,5% налог на имущество предприятий.

           Все  эти “нововведения” станут  мощным  генератором  роста  цен   и

могут существенно усилить социальную  напряжённость  в  обществе.  Думается,

что  столь  непродуманный  подход  к  завышению  ставок  налогов  связан   с

игнорированием взаимосвязи налогов  и цен.

        Рассматривая  вопросы совершенствования  налоговой   системы,  следует

обратить внимание на необходимость  поиска механизма  повышения  собираемости