Налоги как инструмент государственного регулирования

Заключение

    Действующая налоговая система угнетает экономику, особенно ее производственный сектор. Простые расчеты показывают, что среднее предприятие обязано перечислять в бюджет до 46% вновь созданной стоимости. Даже в развитых странах со стабильной социально-экономической обстановкой столь высокие ставки налогов являются редкостью и, как правило, ведут к низким темпам экономического роста. Российским предприятиям в отличие от западных приходится приспосабливаться к изменениям в отношении прав собственности, осваивать принципы корпоративного управления, адаптироваться к конкуренции. При неблагоприятном налоговом режиме это мало реально, что и подтверждается российской действительностью.

    Угнетая предприятия высокими налогами, государство  одновременно пытается поддержать хотя бы часть из них с помощью адресных налоговых льгот. Но это только ухудшает экономическую ситуацию. Во-первых, адресные льготы предоставляются отельным предприятиям и организациям вне системы государственных приоритетов. Это искажает мотивацию руководителей предприятий, ориентирует их не на повышение эффективности работы предприятий, а на установление взаимовыгодных условий с органами власти. Во-вторых, льготы способствуют развитию теневой экономики, создают основу для коррупции, позволяют льготникам оказывать услуги по выводу из-под налогообложения всех желающих путем заключения фиктивных сделок. В итоге одни предприятия на вполне законном основании уклоняются от налогов, другие годами накапливают недоимки, а добросовестные плательщики оказываются в наименее выгодном положении, часто становясь неконкурентоспособными, и либо теряют позиции в конкурентной борьбе, либо начинают уклоняться от налогов.

    Указанные проблемы указывают о кризисе  налоговой системы, не способствующей ускорению темпов роста российской экономики. Предпринимаемые государством шаги по налоговой реформе крайне необходимы. Ряд положений, введенных Налоговым кодексом, и последовательность действий по реформированию налоговой системы несомненно свидетельствуют о постепенном изменении налогового климата в стране на более разумный по отношению к предприятиям. Практическая реализация налоговой реформы должна включать следующие шаги:

    постепенное выравнивание налогового бремени для  разных категорий налогоплательщиков, сокращение необоснованных адресных или  отраслевых льгот, принятие мер по привлечению  к уплате налогов предприятий, работающих в настоящее время в безналоговом секторе, одновременно необходимо снизить налоговую нагрузку на реальных производителей;

    упрощение порядка исчисления налогов, разработка простых и понятных законов, объединение  налогов и других обязательных платежей одного уровня, имеющих одинаковую налоговую базу;

    сокращение  общего числа налогов и утверждение  их исчерпывающего перечня, исключение возможности введения субъектами Федерации  и муниципальными образованиями  дополнительных налоговых платежей;

    реформу межбюджетных отношений, определение  баланса интересов между бюджетами  различного уровня, обеспечение необходимой  налоговой базы для местных бюджетов;

    исключение  укоренившейся практики систематического изменения налогового законодательства; четкое регламентирование деятельности и взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков, снижение необоснованно завышенных штрафных санкций, применяемых к налогоплательщикам.

    Продвижение налоговой реформы в указанных  направлениях, несомненно, должно положительно повлиять на решение проблем, возникающих на сегодняшний день между государством и предприятием. Однако учитывая богатую отрицательную практику, накопленную предприятиями в ходе их адаптации к действующей налоговой системе, можно предположить, что процесс отказа предприятий от применения механизмов снижения налоговых обязательств займет длительное время. При этом государству, несмотря на возможные убытки от снижения уровня налогового бремени на начальном этапе налоговой реформы, необходимо соблюдать последовательность шагов по реформированию налоговой системы. Только в этом случае можно рассчитывать на доверие со стороны предприятий и на положительный исход налоговой реформы, что позволит увеличить наполнение бюджета и обеспечить переход к цивилизованным отношениям между государством и предприятиями.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

    Барулин С.В. «Налоги как инструмент государственного регулирования экономики». Финансы. № 1. 1996.

    Черник  Д.Г. «Экономика и налоги». Налоговый  вестник. № 3. 1996.

    Масленникова  А.А. Финансы. № 3. 2002.

    Бутыльков М.Л. «Направления и методы налогового воздействия государства на банковскую деятельность». Финансы и кредит. № 3. 2002.

    Маслова Д.В. «Налоговый кодекс и активизация  стимулирующего потенциала налога на прибыль». Финансы. № 3. 2002.

    Струков М.Ю. «Российская налоговая система  и предприятия». Проблемы прогнозирования. № 1. 2002.

    Горский И. «Налоги в экономической стратегии  государства». Финансы. № 8. 2001.