Налоги и таможенные платежи

Сумма налога определяется путем умножения  налоговой базы на соответствующие  налоговые ставки.

По доходам, облагаемым по разным ставкам, налоговая база формируется отдельно и отдельно начисляется сумма  налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.

При формировании налогооблагаемой базы исключаются доходы, не облагаемые налогом (п.28 ст. 217) и стандартные налоговые вычеты в установленном порядке.

Если сумма стандартных налоговых  вычетов в налоговом периоде  окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то налоговая  база в этом налоговом периоде  равна нулю и налог не начисляется. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более  округляются до полного рубля.

Расчет суммы налога осуществляется по каждому физическому  лицу ежемесячно в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме № 1-НДФЛ.

Начисленная сумма налога удерживается налоговым агентом за счет любых  денежных средств, которые выплачиваются налогоплательщику налоговым агентом при фактической выплате денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Сумма налога уплачивается в бюджет налоговым агентом не позднее  дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налог вносится в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода налогоплательщиком в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания налога, - для доходов, получаемых налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Если совокупная сумма удержанного  налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется  к сумме налога, подлежащей уплате в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми налоговые агенты, выплачивающие доход берут на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

По окончании налогового периода (календарного года) налоговые  агенты представляют в налоговые  органы по каждому физическому лицу справку о доходах физического  лица по форме № 2-НДФЛ.

В течение налогового периода индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают авансовые платежи в установленные сроки.

Исчисление суммы авансовых  платежей производится налоговым органом на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов или суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, если налогоплательщик начинает свою деятельность в текущем году. Налоговая декларация с указанием суммы предполагаемого дохода должна быть представлена в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Если доход налогоплательщика  значительно колеблется (уменьшается  либо увеличивается более чем  на 50 процентов), то необходимо представить  в налоговый орган новую декларацию с указанием предполагаемого  дохода. В этом случае налоговый  орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущей год по не наступившим срокам оплаты. Пересчет авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения налоговой декларации.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

1. за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2. за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3. за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

По окончании налогового периода  налогоплательщик по фактически полученному  доходу составляет налоговую декларацию и исчисляет фактическую сумму налога по результатам года.

Сумма налога за вычетом авансовых  платежей, внесенных в течение  года, и сумм налога, удержанных налоговыми агентами, уплачивается в соответствующий  бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае, если в течение года налогоплательщик внес большую сумму авансовых платежей по сравнению с суммой фактически исчисленного налога, то разница подлежит возмещению (возврату либо зачету в счет предстоящих платежей) не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с НК РФ (гл. 23) начиная  с 2001 года обязаны предоставлять  в налоговые органы декларацию о  доходах следующие физические лица:

1. индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие деятельность без образования юридического лица;
2. частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой в установленном законодательством порядке;
3. физические лица, получившие от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, вознаграждения на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая договоры найма или договоры аренды любого имущества;
4. физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
5. физические лица – налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ;
6. физические лица, получающие другие доходы, из которых не был удержан налог налоговыми агентами;
7. физические лица, получающие выигрыши, которые выплачиваются организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
8. физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, которые выплачиваются наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретения, полезных моделей и промышленных образцов.
9. физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения за исключением дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, источники  их выплаты, налоговые вычеты, суммы  налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей в течение налогового периода, суммы налога, подлежащего уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

При определении доходов  не учитываются вознаграждения, которые  выплачиваются за счет средств Федерального и регионального бюджетов, за содействие органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, а также выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Резиденты РФ и нерезиденты  РФ составляют налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, представляют в налоговые органы налоговую декларацию по форме № 4-НДФЛ в двух случаях: для сообщения о предполагаемом доходе и для его корректировки.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Список использованных источников

 

1.Налоговый кодекс Российской Федерации : части первая и вторая : текст с изм. и доп. на 15 сентября 2009 г. – М. : Эксмо, 2009. (Российское законодательство), глава 23;

2.Федеральный закон от 19.07.2009 №202-ФЗ  «О внесении изменений в главы  23 и 25 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации».

И.М. Александров/ «Налоги и налогообложение» / - Москва, 2005.

Качур О. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О. В. Качур . - 3-е  изд., перераб. и доп . - М. : КноРус , 2009. - 360 с.

3.Вазим А.А. Налоги налогообложение: Учеб.пособие / А.А.Вазим. – Томск: Изд-во Том..политехн.ун-т, 2004. – 168 с.

4. Васильева М. и др. Налог на доходы физических лиц // Экономико-правовой бюллетень. - 2006. - № 6. - С.6-9.

5. Петров А. Социальные вычеты по НДФЛ // Расчет. - 2006. - №7. - С.9-

6. Практическая налоговая энциклопедия. Том 6. Налог на доходы физических лиц / Под ред. А.В.Брызгалина. - СПС «Гарант». - 2006.

7. Чибисова А.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник. – 2006. - №6. - С.2-7.