Налоги и сборы в системе доходов РФ

3. Налоговым законодательством предусмотрены целевые сборы:
- за уборку территорий населенных пунктов;
- со сделок, совершаемых на биржах;
- за выигрыш на бегах на ипподроме;
- с владельцев собак;
- на перепродажу автомобилей;
- на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
- курортный сбор;

4. К числу сборов относятся также и иные платежи, имеющие налоговый характер:
- платежи за пользование природными ресурсами;
- плата за пользование водными объектами;
- лесной доход.

5. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

6. Группа таможенных сборов включает в себя сборы за таможенное оформление, хранение и сопровождение товаров и грузов, за выдачу лицензий и квалификационных аттестатов, за

информирование и консультирование, за принятие предварительного решения, за участие в таможенных аукционах.

В ст. 13-15 части первой Налогового Кодекса РФ количество налоговых сборов сокращено до четырех видов: таможенных, федеральных, региональных и местных лицензионных сборов, что существенно упрощает всю систему налогов и сборов и создает дополнительные гарантии от чрезмерных фискальных устремлений государства

Уплата пошлины в отличие от сбора обусловлена совершением государственными органами юридически значимых действий в отношении их плательщика. В части первой НК РФ не содержится общего понятия пошлины, однако в его ст. 13 установлены два их вида: государственная и таможенная.

Под государственной пошлиной понимается установленный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо за выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами[6]. Законом предусмотрены следующие виды государственной пошлины:

- с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный суд Российской Федерации;
- за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений Российской Федерации;
- за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;
- за выдачу документов указанными судами, учреждениями и органами; за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также за совершение других юридически значимых действий, определяемых настоящим Законом.

Таможенная пошлина определена в виде обязательного взноса, взимаемого таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющегося неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза[7]. Законом установлены три вида таких пошлин: ввозные (импортные); вывозные (экспортные) и провозные (транзитные).

Налоги, сборы и пошлины, установленные налоговым законодательством образуют систему налогов Российской Федерации и финансовую основу ее консолидированного бюджета.

Так же налоги и сборы имеют свою сущность. Существование налогов обусловлено необходимостью покрывать общественно необходимые затраты государства на оборону, безопасность, здравоохранение, социальные и другие нужды.

Доля налоговых поступлений в федеральный бюджет по отношению к другим источникам доходной части бюджета составляет более 80%. Влияние налогов на экономические процессы достаточно многообразно и проявляется посредством их функций, которые можно определить как их назначение в бюджетно-финансовой и экономической системах государства.

В литературе по налоговому праву встречается несколько различных взглядов относительно функции налогов. Одни авторы называют лишь одну экономическую функцию налогов, выделяя две ее главных составляющих, фискальную и регулирующую. Лазарев В. называет еще стимулирующую функцию налогов, подразумевая под ней воздействие государства на процессы воспроизводства посредством налоговых льгот, различных вычетов, отсрочек и рассрочек налоговых кредитов и преференций, призванных стимулировать хозяйственную активность налогоплательщиков.

Некоторые авторы еще выделяют и политическую функцию налогов, обосновывая свою точку зрения тем, что налоги влияют на социальную структуру общества в целом и имеют значение в качестве контрольного института. Прослеживается прямая связь между политической системой общества и системой налогообложения: косвенные налоги скрывают от каждого налогоплательщика сумму, которую он платит государству, подавляют всякое стремление к самоуправлению. Прямые налоги, наоборот, побуждают каждого контролировать правительство, расходующее деньги налогоплательщиков. В первом случае при системе косвенных налогов участие населения в управление государством минимально (недемократические формы государства). Во втором, случае система прямых налогов характерна для стран демократической ориентации. Безусловно, связь между политической и налоговой системами имеется, но последняя является производной от первой, определяется ею, поэтому вряд ли способна оказать решающее влияние на ее развитие (политической системы).

Единого мнения о том, сколько же функций имеют налоги нет, поэтому я выделю самую основную функцию, которые встречаются у всех авторов. Данная функция – экономическая, она включает в себя фискальную и регулирующую функции.

Фискальная функция (от лат. Fiscus - корзина) призвана обеспечить наполнение бюджетов и внебюджетных государственных фондов для финансирования государственных расходов. Причем государственные расходы имеют закономерную тенденцию к систематическому возрастанию, что вызывает потребность в увеличении налоговых поступлений и объективно проявляется в бюджетном планировании и фактическом поступлении налогов. Однако, чрезмерное увеличение фискальной направленности налогообложение и налоговая нагрузка на экономику может вызывать обратный эффект - потерю у производителей экономических стимулов к наращиванию производства, сохранению налоговой и падению собирательности налогов.

Регулятивная (регулирующая) функция проявляется через систему налогового регулирования процесса воспроизводства.
Налоги являются основным, но не единственным источником государственных доходов.
Обязательные платежи, у которых отсутствует какой-либо юридический признак налога, например, безвозмездность, принудительность взимания и другой ряд авторов называет квазиналогами и относят к ним патентную пошлину, портовый сбор, парафискалитеты и др.

Демешева Е.В. дополняет этот перечень регистрационными сборами, обязательными отчислениями на противопожарную защиту, экологическими платежами за сверх нормативные сбросы и выбросы загрязняющих окружающую природную среду веществ и др.

Вторую группу неналоговых обязательных изъятий образуют платежи в виде штрафов и конфискаций, которые применяются в качестве административных взысканий или уголовных наказаний (за совершение правонарушений) физическими или юридическими лицами.

Гражданским законодательством предусмотрена реквизиция - особы вид принудительных изъятий при чрезвычайных обстоятельствах.

Патентная пошлина уплачивается за регистрацию различного рода изобретений, что обеспечивает последующую охрану и защиту авторских прав. Взимается она на основании патентного закона. В число сборов, взимаемых в качестве платы за услуги оказываемые морским судам входит, корабельный, маячный, канальный, причальный, якорный, экологический, лоцманский и навигационный, ставки которых устанавливаются министерством транспорта РФ по согласованию министерством экономического развития и торговли.

Парафискалитеты это платежи (сборы), уплачиваемые в пользу организаций публичного или частного права, которые (организации) не являются государственными или муниципальными органами. Например, сборы за услуги третейского суда, экономического суда при торговопромышленной палате и другие.

Среди других источников доходов государства в бюджетном кодексе указаны: внутренние и внешние заимствования; поступление от использования государственного имущества (от продажи) в виде дивидендов и арендной платы; компенсации и сборы за услуги[8]. Доля всей совокупности неналоговых поступлений в консолидированном бюджете РФ составляет около 10%. Применительно к российской действительности существенную прибавку дает так называемый "эмиссионный налог", или, как его еще называют, "инфляционный доход", который является следствием реализации монетной регалии государства, т.е. его права чеканить монету - одно из проявлений суверенитета государства. Однако история не знает и более крупного фальшивомонетчика, чем государство. Чеканка не полновесной монеты или выпуск обесцененных денег - наиболее распространенный способ извлечения доходов из монетной регалии, что является следствием нарушения соотношения между объемами созданной и распределенной денежной формы стоимости.

Можно сделать вывод, что налоги - одно из проявлений суверенитета государства, этим они отличаются от иных доходов государства. Из этого следует, что перечень налогов, методика их исчисления, порядок уплаты и взимания устанавливаются в одностороннем порядке. Однако следует заметить, что противоречия между согласием на установление налогов и принудительным характерам исполнения налоговой обязанности только внешние. Устанавливает налоги Парламент, представители нации в целом. Следовательно, налоги сами по себе демократичны. Фактически демократический характер налогов определяется волей народа к экономической свободе. Осознавая необходимость финансирования государственных потребностей, общество добровольно возлагает на себя обязанность по отчуждению части собственных доходов в пользу государства. Если воля к экономической свободе не всеобща, большинство нации безучастно относится к формированию парламента из политиков-профессионалов, то налоги, как правило, устанавливаются в интересах правящего режима.

Глава 2 Бюджетная классификация доходов

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, применяется при составлении проектов бюджетов и исполнении бюджетов всех уровней, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает[9]:

1) классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;

2) функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

3) экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

4) классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;

5) классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;

6) классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга;

7) классификацию видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации;

8) ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Бюджетная классификация Российской Федерации в части классификации доходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, классификации видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга, классификации источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, классификации видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Доходы делятся на группы, подгруппы, статьи и подстатьи (четыре уровня). Они подразделяются на четыре группы: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления и доходы целевых бюджетных фондов.

I. Налоговые доходы:

• налог на прибыль (доход) организаций;

• налог на доходы от капитала;

• подоходный налог с физических лиц;

1) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ и ввозимым на территорию РФ;