Налоги и сборы в системе доходов РФ

Сибирский Политехнический Колледж

филиал федерального государственного

бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Национальный исследовательский ядерный

университет «МИФИ»

Курсовая работа на тему

«Налоги и сборы в системе доходов РФ»

Выполнила студентка гр. ПВ-11-08

Комлева Светлана

Проверила преподаватель

Каргалина Ирина Анатольевна

Г. Новосибирск

2010 г.
Оглавление

Введение…………………………………………………………………………….

Глава 1 Понятие доходов бюджетов…………………………………………….

Глава 2 Бюджетная классификация доходов………………………………….

Заключение…………………………………………………………………………

Используемая литература………………………………………………………..

Введение

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Чтобы государство существовало и нормально развивалось, каждый человек должен уплачивать налоги и сборы. Ни одно современное общество не может обойтись без налогов, потому что  налоги – это основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Государство в состоянии стимулировать или сдерживать деловую активность, путем изменения налоговых ставок, предоставления или отмены налоговых льгот, что является важным для экономического развития страны.

Целью данной курсовой работы является раскрытие роли, функции и сущность налогов и сборов в системе доходов Российской Федерации.

Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты. В то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса.

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

Глава 1. Понятие доходов бюджетов

Доходы бюджетов представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства - фи­нансовые ресурсы, необходимые для эффективного осуществления го­сударством и муниципальными образованиями возложенных на них пуб­личных, социальных, экономических и иных функций. Главным образом, доходы бюджетов составляют налоги и сборы.

По своей сущности налог представляет собой экономико-правовую категорию. С одной стороны, он есть часть созданного (произведенного или полученного дохода, прибыли), выраженного в денежной форме, принадлежащего собственнику, которая уплачивается им государству и перераспределяется в общественных интересах, что определяет имущественную и фискально-социальную природу налога. С другой стороны, через категорию налога формируются особые бюджетно-финансовые, публично-правовые отношения между федерацией, ее субъектами, органами МСУ и налогоплательщиками. В этом смысле налог является инструментом экономического и межбюджетного регулирования.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

- федеральные налоги и сборы,

- налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы),

- местные налоги и сборы.

Региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом, устанавливаться не могут[1]. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс определяет закрытый перечень региональных и местных налогов и сборов.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом[2].

Федеральные налоги и сборы

Устанавливаются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом

Налоги и сборы субъектов РФ

Устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ о налогах и (или) сборах в соответствии с Налоговым Кодексом.

Устанавливая региональный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют следующие элементы налогообложения:

налоговые льготы

налоговую ставку[3]

порядок уплаты налога

сроки уплаты налога

форму отчетности по данному налогу

Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом (ст.12 Налогового кодекса РФ)

Местные налоги и сборы

Устанавливаются, изменяются правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах в соответствии с Налоговым Кодексом

Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют следующие элементы налогообложения:

налоговые льготы

налоговую ставку

порядок уплаты налога

сроки уплаты налога

форму отчетности по данному налогу

Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом (ст.12 Налогового кодекса РФ)

Доходы бюджетов включают в себя налоговые и неналоговые доходы.

К налоговым доходам относятся:

• предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы;

• пени и штрафы.

К неналоговым относятся доходы:

• от использования имущества, находящего в государственной и муниципальной собственности;

• от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

• от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями;

• полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

• в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы;

• другие неналоговые доходы.

В доходах бюджетов учитываются:

• средства, получаемые в виде арендной либо другой платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения;

• плата за пользование предоставленными бюджетными средствами;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Наряду с налогами, налоговое законодательство обязывает уплачивать сборы и пошлины

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).[4]

Сбор является целевым взносом имеющем целью покрытие расходов государства (МСУ), понесенных их органами и учреждениями в связи с выполнением определенных функций (паспортно-визовой, регистрационной, лицензионной, и др.)

Сбор уплачивается за предоставление его плательщику права осуществлять определенные виды деятельности или пользоваться чем-либо, например, природными ресурсами.

Налоговым законодательством установлены следующие виды сборов:

1. Лицензионные сборы, которые взимаются за выдачу разрешений на осуществление определенных видов деятельности. Предусмотрены федеральные, региональные и местные лицензионные сборы.
В соответствии с ФЗ от 13 июля 2001 г. №127-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" лицензированию подлежат более ста видов предпринимательской и иной деятельности. Кроме того, в особом порядке лицензируются банковская, страховая и ряд других видов деятельности, производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции[5].

2. В действующую систему налоговых сборов включены сборы за предоставление права:
- производство и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
- торговли;
- проведения местных аукционов и лотерей;
- парковки автомобиля;
- участия в бегах на ипподромах;
- участия в игре на тотализаторе на ипподроме;
- проведения кино - и телесъемок;
- открытия игорного оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры;
- строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.