Налог на прибыль как фактор развития предпринимательской деятельности

Заданная тема диплома:

Налог на прибыль как фактор развития предпринимательской деятельности

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….

ГЛАВА 1. ЗНАЧЕНИЕ И ВЛИЯНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

1.1. Сущность налога на прибыль как элемент налоговой системы……

1.2. Методы  расчета  налога на прибыль………………………………

ГЛАВА 2.АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА КАК ОСНОВЫ СТАНОВЛЕНИЯ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ КЫРГЫЗСТАНА

2.1. Современное состояние малого и среднего предпринимательства в Кыргызской Республике…………………………………………….

2.2. Роль и значение налога на прибыль в развитии предпринимательской деятельности………………………………………..

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1 Проблемы и перспективы развития налогообложения малых и средних предприятий на современном этапе………

3.2 Пути совершенствования налогообложения прибыли предпринимательских организаций…………………………………

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………

Список использованной литературы………………………………..

ВВЕДЕНИЕ

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из­меняют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

Важнейшей функцией государства, определяющей его суверенитет, является образование самостоятельного бюджета, в основе которого лежит налогообложение.

С момента начала рыночных преобразований в Кыргызской Республике одним из основных источников формирования доходной части бюджета становятся налоги и сборы. На сегодняшний день их доля в доходной части бюджета составляет около 80%.

В системе налогов КР одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Сектор малого и среднего бизнеса может стать двигателем экономического развития страны, поскольку более динамично реагирует на рыночные изменения. Гибкость и высокая адаптивная способность при не очень больших затратах - главное преимущество малых предприятий. В Комплексных основах развития Кыргызской Республики до 2010 г. указывается: "Частное предпринимательство, в том числе малый и средний бизнес, будет приоритетной сферой обеспечения устойчивого экономического роста, насыщения рынка товарами и услугами, создания новых рабочих мест и сокращения бедности".

Мы полагаем, что данный сектор экономики Кыргызстана совершенно справедливо считается одним из наиболее важных, поскольку потенциально эффективен и имеет возможность решать многие социальные проблемы. В республике в сфере малого предпринимательства уже мобилизованы значительные финансовые, производственные и трудовые ресурсы. Учитывая ограниченность стратегических  сырьевых ресурсов, а также наличие в достаточном количестве трудовых ресурсов, можно предположить, что роль малого и среднего предпринимательства в ближайшее время, безусловно, возрастет.

Малое предпринимательство определяется как совокупность хозяйствующих единиц: малых предприятий, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей.

Данная дипломная работа посвящена основным аспектам, связанным с налогом на прибыль. Акцент в ней будет сделан на влияние налога на прибыль на развитие малого и среднего бизнеса.

В первой главе работы сделан упор на основные характеристики налога на прибыль. В ней дается описание плательщиков налога, порядка его исчисления, ставок, порядка и сроков уплаты.

Вторая глава посвящена современному состоянию малого и среднего предпринимательства в Кыргызской Республике, анализа за 2010 год. Таким образом, эта часть носит как теоретический, так и частично методический характер.

В третьей главе рассмотрены проблемы и перспективы развития малых предприятий на современном этапе.

            Целью дипломной работы является исследование теоретических основ прямых налогов и выявление роли прямых налогов в налоговой системе Кыргызской Республики.

            Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

- исследование сущностных аспектов прямых налогов;

- изучение исторического опыта мобилизации прямых налогов в доходы бюджетов различных уровней;

-  ознакомлений с зарубежным опытом формирования доходной базы бюджетов всех уровней за счет прямых налогов;

- проблемы и совершенствование прямого налогообложения в Кыргызской Республике как фактор увеличения доходов бюджетов всех уровней.

ГЛАВА 1. ЗНАЧЕНИЕ И ВЛИЯНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ

___________________________________________________

1.1.Сущность налога на прибыль как элемент налоговой системы

Налог на прибыль организаций – это прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей республиканского уровня, но зачисляемый во все виды бюджетов Кыргызской Республики.[1] 

Также налогом на прибыль является налог, взимаемый с  дохода деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов.

Налогообложение прибыли организаций регламентируется разделом VIII НК КР.

Плательщиками налога на прибыль, как правило, во всех государствах, в любой налоговой системе являются все юридические лица, за исключением ряда предприятий, которые либо занимаются производством жизненно необходимой продукции (сельское хозяйство, производство медикаментов и т.п.), либо не имеют своей основной целью по уставу получение прибыли, либо платят иные налоги с доходов, а также по другим основаниям.[2]

Согласно  ст. 184 НК КР Кыргызской Республики, плательщиками налога на прибыль являются:

      все юридические лица-резиденты, осуществляющие экономическую деятельность и получающих прибыль от источников дохода как в Кыргызской Республике, так за ее пределами;

      а также все юридические лица-нерезиденты, осуществляющие экономическую деятельность в составе учреждений Кыргызской Республики и получающих прибыль от источников дохода в Кыргызской Республике.

Юридическое лицо подлежит налогообложению отдельно от своих учредителей. Прибыль, полученная простым товариществом (или консорциумом), рассматривается как прибыль участников и облагается налогом у каждого из них.

Объектом обложения данного налога является прибыль, исчисляемая как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренные Налоговым Кодексом.

Определяя объект налога на прибыль, следует учитывать положения ст.185 НК КР, согласно которой объектом налогообложения налогом на прибыль является осуществление экономической деятельности, в результате которой получен доход:

1) отечественной организацией или индивидуальным предпринимателем - из источника в Кыргызской Республике и/или из источника за пределами Кыргызской Республики;

2) иностранной организацией или физическим лицом-нерезидентом, осуществляющим свою деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, - из источника в Кыргызской Республике.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности организации могут получать доходы, выраженные в натуральной форме.

Доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль, подразделяются на: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка организации), внереализационные доходы.[3]

Таким образом, налоговой базой налога на прибыль организаций является денежное выражение прибыли, которая является положительной разницей между совокупным годовым доходом налогоплательщика и расходами, подлежащими вычету согласно НК КР, рассчитанными за налоговый период.

Налоговая база за отчетный (налоговый) период рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 186 НК КР исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Налоговой базой по налогу на прибыль является прибыль, исчисленная по правилам, установленным законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, с учетом особенностей, предусмотренных НК КР.

Также для иностранных организаций, получающих доходы от источника в Кыргызской Республике, не связанных с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, налоговой базой является доход без осуществления вычетов.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

Если налогоплательщик зарегистрирован после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня его создания до конца календарного года. При этом, днем регистрации налогоплательщика является день его государственной регистрации в уполномоченном государственном органе.

Если налогоплательщик ликвидирован или прошел процедуры реструктуризации до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реструктуризации.

Если налогоплательщик, зарегистрированный после начала календарного года, ликвидирован или прошел процедуры реструктуризации до конца этого года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реструктуризации.

К совокупному годовому доходу относятся большой перечень всех видов доходов, определяемые в соответствии с правилами, установленными законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете, включая:

1) выручку от реализации товаров, работ, услуг, за исключением выручки от реализации основных средств, включенных в налоговую группу в целях налоговой амортизации;

2) доходы от реализации активов, не подлежащих амортизации, включая доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

3) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить экономическую деятельность;

4) стоимость безвозмездно полученных активов;

5) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;

6) процентный доход;

7) дивиденды;

8) роялти;

9) доходы в виде вознаграждений и компенсаций, полученных за участие в управлении организации;

10) доход, полученный от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества;

11) доход от прироста стоимости при реализации движимого и недвижимого имущества, не используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, за исключением имущества индивидуального предпринимателя, включенного в единую декларацию по подоходному налогу;

12) доход от реализации:

а) акций, за минусом стоимости приобретения;

б) производных ценных бумаг;

в) долговых ценных бумаг без учета купона за минусом стоимости приобретения с учетом амортизации дисконта и/или премии на дату реализации;

г) иных объектов имущественного права, признанных ценными бумагами в соответствии с законодательством Кыргызской Республики, за минусом стоимости приобретения;

13) субсидии;

14) отрицательные суммы налогового расчета по группе амортизированных активов на конец налогового периода;

15) стоимость излишков активов, выявленных в результате инвентаризации;

16) доходы от прекращения обязательства налогоплательщика, возникшие в результате:

а) списания обязательств кредитором;

б) списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного гражданским законодательством Кыргызской Республики;