Местные налоги предприятия

Таблица 2.3. Сравнение  сумм местных налогов к сумме  налога на прибыль. 

Вид налога 

Процентная ставка 

Годы  

2002 

2003 

2004  

Сумма, тыс. гр 

Уд вес в  общей сумме,% 

Сумма, тыс. гр 

Уд вес в  общей сумме,% 

Сумма, тыс. гр 

Уд вес в  общей сумме,%  

Налог на прибыль  предприятия 

Ставка налога изменялась от 30% до 25% 

197,355 

48,8 

138,22 

32,0 

236,7 

28,3  

Местные налоги  

Коммунальный налог 

Не более 10% от Полного фонда оплаты труда 

1,122 

0,2 

1,122 

0,25 

1,122 

0,8  
 
 

Продолжение таблицы. 

Налог на рекламу 

не должен превышать 01% стоимости услуг за размещение разовой рекламы и 0,5% за размещение рекламы на длительное время 

0,0483 

0,008 

0,050 

0,008 

0,061 

0,008  

Итого сумма  местных налогов 

1,17 

1,172 

1,183  

Соотношение налога на прибыль и местных налогов,% 

0,59 

0,84 

0,49  
 
 

Продемонстрируем  на диаграмме (рис.2.6) соотношение налога на прибыль и суммы, перечисляемой на оплату местных налогов.  

Рис.2.6. Соотношение  налога на прибыль и местных налогов, %. 

Таким образом, среднее ежегодное значение отчислений на местные налоги не более 1% сумм налога на прибыль. Поэтому можно сделать  вывод, что местные налоги не ущемляют финансовое развитие предприятий, а способствуют осуществлению социальной политики.  

К числу местных  сборов, перечисляемых предприятием "Пальмира" в местные бюджеты  относится сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и  сферы услуг, так как предприятие реализует товары. Так ка в основном товары для реализации носят импортный характер, то для исследуемого предприятия действует положение о том, что предельный размер налога с продажи импортных товаров не должен превышать 3% выручки, полученной от реализации (Закон Украины № 3293-ХИ-ВР от 17.06.93 г). Согласно данному положению предприятие за последние три года перечислили следующие суммы сбора в местный бюджет (рис.2.7).  

Рис.2.7. Сумма  налога за торговлю импортными товарами (тыс. грн) по предприятию "Пальмира". 

Таким образом, налог с реализации импортных  товаров, взимаемый как местный  сбор безусловно велик, в среднем  в месяц составляет от 6 до 13 тыс. грн., уплачиваемых предприятием "Пальмира". Конечно, государство стремится  поощрять торговлю товарами национального производства и это правильно. Но многие предприятия оптовой торговли работают с импортными товарами и этот сбор для них достаточно высок по оплате.  

Законодательные положения по местным налогам  и сборам требуют совершенствования и возможно это будет реализовано в новом Налоговом Кодексе Украины.

Заключение

В процессе работы над темой курсового проекта  мной были сделаны следующие выводы и обобщения.

1. Местные налоги  и сборы играют важную роль  в фискальной политике государства.  Налоги являются формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций. Принципы налогообложения (Закон Украины "О системе налогообложения") обеспечивают прозрачность налоговой политики государства в отношении налогоплательщиков - юридических и физических лиц. Местные налоги и сборы (обязательные платежи) взимаются согласно статье 15. Закона Украины "О системе налогообложения" 77/97 от 18.02.97. Ставки налогов (сборов) или их предельный размер могут корректироваться с изменением необлагаемого налогом минимума доходов граждан. К числу местных налогов и сборов в Украине относят налог с рекламы и коммунальный налог.

В настоящее  время предельный размер налога с рекламы не должен превышать 01% стоимости услуг за размещение разовой рекламы и 0,5% за размещение рекламы на длительное время. А по коммунальному налогу предельный размер не должен превышать 10% годового Фонда оплаты труда, исчисленного исходя из размера необлагаемого налогом минимума граждан (17 грн.).

2. Рассматриваемое  в работе предприятие занимается  оптовыми закупками и реализацией  продуктов питания на территории  АРК (в основном кофе и чай). Организационно структура предприятия отвечает поставленным задачам хозяйственной деятельности. Финансово-экономические показатели деятельности предприятия положительны и имеют тенденцию к росту.

3. Предприятие  уплачивает местные налоги, сумма  отчислений на эти налоги невелика  по сравнению с суммами налогов, перечисляемых предприятием по общегосударственным налогам. 
 
 
 
 
 
 

Виды  налогов 
 

По методам  начисления налоги можно разделить  следующим образом:  

1. Кадастровые  (от слова кадастр - таблица,  справочник) - когда объекты налогообложения  разделены  на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в соответствующие справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характеризуется тем, что размер налога не зависит от прибыльности объекта. Примером такого налога является налог с владельцев транспортных средств. Он удерживается по установленной ставке в зависимости от объема двигателя транспортного средства и не зависит от того, используется ли транспортное средство или простаивает. 

2. На основании  декларации. Декларация - документ, в  котором плательщики налога предоставляют  расчет дохода и налог из  него. Характерной чертой этого  метода является то, что уплата  налога происходит после получения  дохода лицом, которое этот  доход получает. Примером такого налога может служить налог на прибыль ппредприятий. 

3. По источнику  уплаты дохода, который уменьшается  на сумму налога. Например, налог  с доходов физических лиц, который  уплачивается предприятием или  организацией, где работает физическое лицо. До выплаты заработной платы с нее удерживается налог с доходов и перечисляется в бюджет, и сумма уже после удержания всех обязательных налогов и сборов выдается работнику. 

Каждый вид  налогов имеет свои специфические  черты и функциональное назначение и занимает отдельное место в налоговой системе. Роль того или иного налога характеризуется его принадлежностью к той или иной группе в соответствии с существующей классификацией налогов. 

Классификация налогов производится также за несколькими  признаками: по форме  налогообложения , по  экономическому содержанию объекта налогообложения, в зависимости от уровня государственных структур, которые их устанавливают.  

По форме налогообложения  налоги делятся на две группы: прямые и непрямые. 

  

Прямые налоги устанавливаются непосредственно к плательщикам и уплачиваются  за счет их доходов, сумма налога при этом непосредственно зависит от размеров объекта налогообложения. 

Непрямые налоги устанавливаются в ценах товаров  и услуг и уплачиваются за счет ценовой надбавки, а их размер для каждого отдельного плательщика прямо не зависит от его доходов. 

По экономическому содержанию объекта налогообложения  налоги делятся  на три группы: налоги на доходы, потребление и имущество. 

Налоги с доходов  удерживаются с доходов физических и юридических лиц. Непосредственными объектами налогообложения является заработная плата и прочие доходы граждан, прибыль или валовой доход предприятия. 

Налоги на потребления  уплачиваются не при получении доходов, а при их использовании. Они удерживаются в форме непрямых налогов. 

Налоги на имущество  устанавливаются к  движимому  или недвижимому имуществу. 

В зависимости  от уровня государственных структур, которые устанавливаются налоги, они делятся на общегосударственные  и местные. 

Общегосударственные налоги устанавливаются высшими органами власти, их удержания является обязательным на всей территории Украины независимо от того, в какой бюджет (центральный или местный) они зачисляются. 

Местные налоги устанавливаются местными советами народных депутатов, их особенность состоит в том, что в отличии от общегосударственных налогов и сборов, действующим законодательством определяются только виды местных налогов и сборов, их предельные размеры, плательщиков и порядок исчисления. Конкретные же виды налогов для каждой местности, их ставки, порядок уплаты устанавливают и определяют органы местного самоуправления в соответствии с перечнем и в пределах установленных предельных размеров.