Местные налоги предприятия

Введение

В современных  условиях перехода Украины к новым  экономическим отношениям значение налогов и налоговой системы  в целом трудно переоценить. Для  того чтобы любое государство  могло осуществлять свои функции, оно  должно иметь финансовую базу. Финансы  государства формируются за счет налоговых поступлений и поэтому для взимания налогов необходима эффективная налоговая система, которая регулируется государством законодательно и в соответствии с условиями рыночного развития. Местные налоги и сборы играют не менее важную роль в фискальной политике государства.

Объектом исследования в курсовой работе служат местные  налоги, уплачиваемые в условиях реально  действующего на рынке предприятия.

Цель курсовой работы - в соответствии с объектом и предметом познания на основании изученной методической, нормативно-правовой и учебной литературы определить сущность и основные характеристики налогообложения в разрезе местных налогов.

Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие задачи:  

· изучить в  соответствии с нормативно-правовыми документами, периодическими публикациями и методической литературой суть местных налогов;  

· охарактеризовать рассматриваемое в работе предприятие  организационно и экономически;  

· описать механизмы  взимания местных налогов на примере данного субъекта хозяйствования;  

· обобщить результаты исследований в работе.

Раздел 1. Местные  налоги в налоговой системе Украины

1.1. Содержание  системы налогообложения в Украине,  основные виды налогов и сборов

Система налогообложения  в Украине представляет собой совокупность налогов, сборов-платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке [9, с.7].

Налоги являются формой финансовых отношений между  государством и членами общества с целью создания общегосударственного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций [10, с.25].

Налоги и сборы - это обязательные платежи в бюджет и государственные целевые фонды, осуществляемые плательщиками в  порядке и на условиях, определенных законодательными актами Украины. Государственные целевые фонды - это фонды, созданные в соответствии с Законами Украины, формируемые за счет установленных законами Украины налогов и сборов (обязательных платежей) юридических лиц, независимо от форм собственности, и взносов физических лиц [10, с.27].

Рис.1.1. Система  налогообложения в Украине

Плательщикам  налогов являются юридические и  физические лица, на которые, в соответствии с законодательными актами, возложена  обязанность выплачивать налоги.

Совокупность  налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджет и государственные целевые  фонды, взимаемые в установленном  законами Украины порядке, составляют систему налогообложения [12, с.328] (рис.1.1). (В соответствии с Законом Украины  № 77/97 -ВР от 18.02.97).

Основополагающие  принципы налоговой политики государства  сформулированы в Законе Украины "О  системе налогообложения".

Эти принципы включают в себя следующие нормативные  положения [1, с.5]:  

· стимулирование научно-технического прогресса, технологического обновления производства, выхода отечественного товаропроизводителя на мировой рынок высокотехнологической продукции;  

· стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности - введение льгот по налогообложению прибыли (дохода), направленной на развитие производства;  

· обязательность - внедрение норм по уплате налогов  и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства;  

· равнозначность и пропорциональность - взимание налогов  с юридических лиц осуществляется в определенной доле от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов (обязательных платежей) на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей) - на большие доходы;  

· равенство, недопущение  каких-либо проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода  к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая нерезидентов) при определении обязанностей по уплате налогов и сборов (обязательных платежей);  

· социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки  малообеспеченных слоев населения  путем введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы;  

· стабильность - обеспечение неизменяемости налогов  и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;  

· экономическая  обоснованность - установление налогов  и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;  

· равномерность  уплаты - установление сроков уплаты налогов  и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;  

· компетенция - установление и отмена налогов и  сборов (обязательных платежей), а также  льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством  о налогообложении исключительно  Верховной Радой Украины, Верховным Советом Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;  

· единый подход - обеспечение единого подхода  к разработке налоговых законов  с обязательным определениям плательщика  налога и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;  

· доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей).  

Суть данных принципов обеспечивает прозрачность налоговой политики государства  в отношении налогоплательщиков - юридических и физических лиц. Юридические  лица - предприятия различных форм собственности должны формировать налоговую политику предприятия, руководствуясь положениями Закона Украины "О системе налогообложения" в разрезе обязанностей и ответственности плательщиков налогов (плательщиками налогов и сборов (обязательных платежей) являются юридические и физические лица, на которых согласно законам Украины возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (обязательные платежи)). При этом учет плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) осуществляется государственными налоговыми органами и другими государственными органами в соответствии с законодательством. Банки и другие финансово-кредитные учреждения открывают счета плательщикам налогов и сборов (обязательных платежей) лишь при условии предъявления ими документа, подтверждающего взятие их на учет в государственном налоговом органе, и в трехдневный срок уведомляют об этом государственный налоговый орган [9, с.12].  

Объектами налогообложения  являются доходы (прибыль), добавленная  стоимость продукции (работ, услуг), стоимость продукции (работ, услуг), в том числе таможенная или ее натуральные показатели, специальное использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц и другие объекты, определенные законами Украины о налогообложении [6, с.23].  

Ставки налогов  и сборов (обязательных платежей) устанавливаются  Верховной Радой Украины, Верховным  Советом Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с законами Украины о налогообложении и  не изменяются в течение бюджетного года, за исключением случаев, связанных с применением антидемпинговых, компенсационных и специальных мер в соответствии с законами Украины [5, с.28].

1.2. Местные налоги. Содержание и ставки налогообложения

Местные налоги и сборы (обязательные платежи) взимаются согласно статье 15. Закона Украины "О системе налогообложения" 77/97 от 18.02.97. Ставки налогов (сборов) или их предельный размер могут корректироваться с изменением необлагаемого налогом минимума доходов граждан. К числу местных налогов и сборов в Украине относят следующие налоги и сборы [3, с.27].

Местные сборы (обязательные платежи) это следующие сборы [12, с.329]:

Гостиничный

За парковку автотранспорта

Рыночный 

За выдачу ордера на квартиру Курортный 

За участие в бегах на ипподроме

За выигрыш  в бегах на ипподроме 

За участие  в игре на тотализаторе и на ипподроме 

За право использования  местной символики 

За право проведения кино - и телесъемок

За право проведения местных аукционов, конкурсных распродаж  и лотерей

За проезд по территории приграничных областей автотранспорта, который следует за границу 

За выдачу разрешения на размещение объектов торговли

С владельцев собак.

Рассмотрим последовательно  характеристику местных налогов, взимаемых  в Украине [12, с.331].

Налог с рекламы  относится к местным налогам  и сборам, взимаемым на территории Украины. Объектом налога с рекламы  является стоимость услуг по установке  и размещению рекламы. Плательщиками  налога с рекламы являются юридические  лица и граждане.

Налог с рекламы уплачивается со всех видов объявлений и сообщений, передающих информацию с коммерческой целью при помощи средств массово информации, прессы, телевидения, афиш, плакатов, рекламных щитов, других технических средств, имущества и одежды: на улицах, магистралях, площадях, домах, транспортах других местах.

Предельный размер налога с рекламы не должен превышать 01% стоимости услуг за размещение разовой рекламы и 0,5% за размещение рекламы на длительное время.

Коммунальный  налог.

Коммунальный  налог взимается с юридических лиц, кроме них учреждений, организаций, планово-дотационных и хозяйственных предприятий. Его предельный размер не должен превышать 10% годового Фонда оплаты труда, исчисленного исходя из размера необлагаемого налогом минимума граждан (17 грн).

К местным сборам (обязательным платежам) относят [3, с.15]:

1. Гостиничный  сбор. Плательщиками гостиничного  сбора являются лица, проживающие  в гостиницах. Предельный размер  гостиничного сбора не должен  превышать 20% суточной стоимости  снимаемого жилья (без дополнительных услуг). Гостиничный сбор взимается и перечисляется в бюджет местного самоуправления администрацией гостиницы.

2. Сбор за  парковку автотранспорта. Плательщиками  сбора являются юридические лица  и граждане. Ставка сбора за  парковку автотранспорта определяется из расчета за один час парковки, ее предельный сбор не должен превышать 3% необлагаемого налогом минимума доходов граждан в специально оборудованных местах и 1% - в отведенных местах. Сбор за парковку автотранспорта уплачивается водителем на месте парковки.

3. Рыночный сбор - это плата за торговые места  на рынках в павильонах, на  отведенных площадках для торговли  с использованием крытых и  открытых столов, киосков, палаток,  транспортных средств, тележек,  ручных тележек и прочих видов торговых мест. Плательщиками рыночного сбора являются физические и юридические кие лица. Ставки рыночного сбора дифференцированы в зависимости мости от вида рынка (крытый, открытый), вида реализуемой продукции, товаров и не могут превышать 20% минимальной заработной платы и трех минимальных плат для юридических лиц. Ответственность за полноту, правильность начисления и своевременность выплаты рыночного сбора накладывается на плательщиков сбора и администрацию рынков в соответствии с действующим законодательством.

4. Сбор за  выдачу ордера на квартиру. Сбор  за выдачу ордера на квартиру  уплачивается за услуги, связанные  с выдачей документа, дающего  право на заселение квартиры. Предельный размер сбора за  выдачу ордера на квартиру  не должен превышать 30% необлагаемого налогом минимума доходов граждан. Сбор за выдачу ордера на квартиру уплачивается через учреждения банков до получения ордера и перечисляемого в бюджет местного самоуправления.