Контрольная работа по "Налоговому праву"

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации[5].

Согласно п.9 ст.243 НК РФ если указанный индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность до конца налогового периода (года), то он обязан:

подать в регистрирующий орган заявление о прекращении указанной деятельности;

в пятидневный срок со дня подачи такого заявления представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.

не позднее 15 дней со дня подачи такой декларации уплатить разницу (в случае ее возникновения) между суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, и суммами налога, уплаченными налогоплательщиками с начала года.

Если данные налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода (после 1 января), то в соответствии с п.2 ст.244 НК РФ они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Если индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам, прекратил свою деятельность до конца налогового периода (года), то в соответствии с п.8 ст.244 НК РФ он обязан:

подать в регистрирующий орган заявление о прекращении указанной деятельности;

в пятидневный срок со дня подачи такого заявления представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи заявления о прекращении деятельности включительно;

не позднее 15 дней со дня подачи такой декларации уплатить налог, исчисленный по представляемой налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период).

Если адвокат прекращает либо приостанавливает свой статус, то в соответствии с абз.2 п.8 ст.244 НК РФ он обязан:

в двенадцатидневный срок со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката включительно;

не позднее 15 дней со дня подачи такой декларации уплатить налог, исчисленный по представляемой налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период).

3. По каким признакам разграничиваются составы: п.1 ст.116 и п.2 ст.116; ст.116 и ст.117; п.3 ст.120 и п.1 ст.122 НК РФ; ст.126 и ст.1291 НК РФ?

Составы п. 1 ст. 116 НК РФ и п. 2 ст. 116 НК РФ разграничиваются по признаку налогового правонарушения, то есть в п. 1 ст. 116 указано, что нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 ст. 116 влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. А в п. 2 ст. 116 говорится о том, что нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней.

Составы, указанные в ст. 116 и 117 НК РФ разграничиваются по признакам налогового правонарушения, а именно указыаается срок (более 90 календарных дней), что влечет за собой большую санкцию.

П. 3 ст. 122 НК РФ указывает, что причиной занижения налоговой базы является неправомерное деяние, а в п. 1 ст. 122 – неуплата или неполная уплата суммы налога происходит наоборот в результате занижения налоговой базы.

Признаком, разграничивающим состав правонарушения между ст. 126 и 129 НК РФ является субъект, совершающий правонарушение. В ст. 126 указывается непосредственно налогоплательщик, а в ст. 129 – эксперт, переводчик, специалист.

ЗАДАЧА

Налоговая инспекция применила к предприятию ответственность за нарушение налогового законодательства по уплате подоходного налога, предусмотренную в подпункте 1 п. 1 ст. 23 «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)». Предприятие не согласилось с таким решением и обратилось в арбитражный суд с иском о возврате сумм, списанных вследствие финансовых санкций[6].

Какое лицо понимается под налогоплательщиком? Кто является плательщиками подоходного налога? Каким будет решение суда?

Решение:

В первую очередь следует отметить, что в соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 246 налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Таким образом, если положения п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ были нарушены предприятием, а именно не были уплачены установленные законом налоги, то меры по привлечению предприятия к ответственности за нарушение налогового законодательства являются правомерными, и в иске судом должно быть отказано.

Список использованной литературы и     нормативно-правовых актов

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: ФЗ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. от 28.09.2010 № 243-ФЗ) // СЗ РФ от 03.08.1998. № 31. Ст. 3824.

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изм. от 28.09.2010 № 243-ФЗ) // СЗ РФ от 25.11.1996. № 48. Ст. 5369.

3. Письмо ВАС РФ от 31 мая 1994 г. N С1-7/ОП-370 // "Вестник ВАС РФ". № 8. 1994.

4. Викторова Н.Г. Налоговое право. Краткий курс. М.: Юрист, 2010.

5. Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник. М.: ЮНИТИ, 2010.

6. Миляков Н.В. Налоговое право. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008.

7. Якубенко Н.О. Налоговое право. Учебник. М.: Аллель-2000, 2010.

[1] Викторова Н.Г. Налоговое право. Краткий курс. М.: Юрист, 2010.

[2] Викторова Н.Г. Налоговое право. Краткий курс. М.: Юрист, 2010.

[3] Якубенко Н.О. Налоговое право. Учебник. М.: Аллель-2000, 2010.

[4] Миляков Н.В. Налоговое право. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2008.

[5] Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник. М.: ЮНИТИ, 2010.

[6] См.: Письмо ВАС РФ от 31 мая 1994 г. N С1-7/ОП-370