Контрольная работа по "Налоговому праву"

1

Вариант 9

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………...…1-2

1. Дайте соотношение понятий «субъекты налоговых правоотношений» и «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах»…………………………...…3-4

2.     Порядок установления и разновидности налоговых ставок (общая характеристика). Порядок установления и виды отчётных и налоговых периодов по налогам………………………………….….5-12

3.    По каким признакам разграничиваются составы: п.1 ст.116 и п.2 ст.116; ст.116 и ст.117; п.3 ст.120 и п.1 ст.122 НК РФ; ст.126 и ст.129 НК РФ……………………………………………………………………13

4.     Задача……………...…………………………………………….14-15

5.     Список использованной литературы и нормативно-правовых

актов………………………………………………………………….......16

  Введение

   Понятие налогового права в юридической литературе в настоящее время продолжает оставаться дискуссионным. Анализ отечественной практики позволяет сделать вывод, что предметом налогового права являются общественные отношения по установлению и взиманию налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджетную систему или во внебюджетные целевые фонды, а также применения финансово-правовой ответственности за нарушение налогового законодательства. К предмету налогового права следует относить не только отношения, связанные с взиманием налогов и сборов, но и отношения, возникающие в результате проведения государственного регулирования и контроля за уплатой налогов. Наличие в налоговом праве финансово-правовых норм свидетельствует о том, что оно в совокупности является одним из разделов финансового права.

     Налоговое право — это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления и взимания налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физических лиц, а также государственного контроля за уплатой налогов.

    Данное понятие свидетельствует о том, что государство в системе общественных отношений преследует цель аккумулирования доходов общества в бюджетную систему с дальнейшим распределением и перераспределением финансовых средств для регулирования экономической политики страны в целом. Распределение и использование бюджетных средств выходит за рамки налоговых отношений. Занимая в этой системе господствующее положение, государство интересует факт наступления ответственности налогоплательщиков вследствие нарушения налогового законодательства.

1.      Дайте соотношение понятий «субъекты налоговых правоотношений» и «участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах».

2. Порядок установления и разновидности налоговых ставок (общая характеристика). Порядок установления и виды отчетных и налоговых периодов по налогам.

В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ.

Налоговая ставка по общему правилу составляет 24 %. При этом сумма налога[1]:

– исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %, зачисляется в федеральный бюджет;

– исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов РФ предусмотренная налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. Однако указанная налоговая ставка не может быть ниже 3,5 %.

Суммы налогов, исчисленные по нижеуказанным налоговым ставкам, подлежат зачислению в федеральный бюджет в полном объеме.

В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания[2].

Согласно Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

первым отчетным годом для организаций, созданных после 1 октября, считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п.3 ст.243 НК РФ в течение отчетного периода:

по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам обязаны:

исчислять ежемесячные авансовые платежи по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода (года) до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога;

уплачивать ежемесячные авансовые платежи не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики обязаны[3]:

исчислять разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По окончании каждого отчетного периода налогоплательщик обязан не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом представлять в налоговый орган Расчет авансовых платежей по ЕСН за истекший отчетный период, в котором отражаются данные:

о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей,

о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик,

о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период.

ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования РФ Расчетную ведомость по средствам ФСС РФ, в которой отражается информация о суммах:

начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

расходов, подлежащих зачету;

уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются согласно п.1 ст.244 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты, а также члены крестьянского (фермерского) хозяйства, которые в данном случае приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Согласно п.4 ст.244 НК РФ авансовые платежи по ЕСН уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

По итогам налогового периода налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, обязаны[4]:

не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации уплатить разницу (в случае ее возникновения) между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода (п.3 ст.243 НК РФ).

не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию по ЕСН, в которой рассчитывается окончательная сумма ЕСН за истекший год -  п.7 ст.243 НК РФ.

не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ копию налоговой декларации по ЕСН с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган.

По итогам налогового периода налогоплательщики, не производящие выплаты физическим лицам, обязаны:

не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представлять в налоговые органы налоговую декларацию по ЕСН - п.7 ст.244 НК РФ;

не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом уплатить разницу (в случае ее возникновения) между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией - абз.3 п.5 ст.244 НК РФ;

не позднее 30 марта следующего года коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации представляют в налоговые органы Данные об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за прошедший налоговый период - абз.2 п.6 ст.244 НК РФ.

Особенности определения налогового периода для организаций:

Если организация создана или ликвидирована в течение года, то налоговый период по единому социальному налогу определяется исходя из положений ст.55 НК РФ. А именно:

если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.