Земельный налог

Кц — поправочный коэффициент по категориям арендаторов и видам целевого использования земельного участка

Кт — коэффициент зональной дифференциации, применяемый по природно-экономическому или градостроительному зонированию.

Арендная плата, подлежащая к уплате, рассчитывается от размера годовой  арендной платы, установленной договором  аренды, за каждый день использования  в соответствующем арендном периоде. Арендным периодом признаётся месяц  или квартал, в соответствии с условиями договора аренды земельного участка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1

За полугодие отчетного  года расходы на оплату труда ООО  «Интеграл» составили 850.000 руб. В июне отчетного года организация воспользовалась услугами ЗАО «Счастливый час», которое организовало фуршет на приёме партнёров по бизнесу. Фуршет стоил 60.000 руб. (в том числе НДС – 9153 руб.). В этом же месяце услуги ЗАО «Счастливый час» были оплачены. Определить сумму НДС по представительским расходам, принимаемую к вычету за отчётный период.

Решение:

Представительские расходы — расходы предприятия или организации на проведение официальных приемов иностранных представителей, на посещение ими культурно-зрелищных мероприятий, на буфетное обслуживание, на оплату услуг переводчика.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Решение:

85000 * 4% = 34000

34000/ 118 * 18 = 5186,44 (сумма НДС по  представительским расходам, принимаемая  к вычету за отчетный период  за полугодие)

 

 

 

Задача 2

Исходя из следующих данных, рассчитайте  сумму НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет по итогам отчетного года.

Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет двух иждивенцев (детей) и постоянное место работы. Доходы по основному месту работы составили, руб.:

Январь - 4000 Февраль – 5000 Март – 3000 Апрель – 3700 Май – 7000 Июнь – 4500

Июль – 3400 Август. – 3000 Сентябрь - 4500 Октябрь. – 5000 Ноябрь – 6000 Декабрь – 7000

Доходы от предпринимательской  деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов составили 150000 руб. за год.

Решение:

За январь 4000-400 (вычет  на себя пп.3 п.1 ст.218 НК) – 2000 (вычет на 2-х детей пп.4 п.1 ст. 218 НК) * 13% = 208

За февраль 5000-400-2000*13% = 338

За март 3000-400-2000*13%= 78

За апрель 3700-400-2000*13%= 169

За май 7000-400-2000*13%=598

За июнь 4500-400-2000*13%=273

За июль 3400-400-2000*13%=130

За август 3000-400-2000*13%=78

За сентябрь 4500-400-2000*13%=273

За октябрь 5000-2000*13%=390

За ноябрь 6000-2000*13%=520

За декабрь 7000-2000*13%=650

Получившиеся результаты складываем, получаем сумму налога, удержанную за год в размере 3705 р. Эту сумму нужно заплатить  в бюджет.

Общая сумма дохода за год  на основном месте работы составляет 56100 р.

Сумма вычетов 400*9(месяцев, в  которых предоставляется данный вычет)=3600; 2000*12(за год)=24000. 24000+3600=27600(общая  сумма вычетов).

56100-27600=28500 – налоговая  база

28500*13%=3705(сумма НДФЛ на  постоянном месте работы)

Как предприниматель: дана сумма  дохода с вычетами 150 000. Значит 150 000*13%=19500. Общая сумма НДФЛ, подлежащая к уплате в бюджет 23 205 р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Существующее на сегодняшний  день состояние налоговой системы  Российской Федерации обусловлено  преобладающим сегодня представлением о земельном налоге  как исключительно  фискальном инструменте. Данное представление  имеет достаточно глубокие исторические корни, кроме того, оно поддерживается сложившейся сейчас в России финансово-экономической  ситуацией, которая заставляет отодвинуть на второй план другие функциональные признаки земельного налога.

В работе отмечалось, что  объектами земельных отношений  согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как  природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

В работе были подробно рассмотрены  вопросы «Объекты налогообложения  и налогоплательщики», «Налоговые и отчетные периоды », «Льготы по земельному налогу». Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Объектами обложения земельным  налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные  доли (при общей долевой собственности  на земельный участок), предоставленные  юридическим лицам и гражданам  в собственность, владение или пользование.

Можно сделать вывод о  том, что повышение доходов в  бюджетной сфере возможно в результате определения оптимальных величин  земельного налога. Другой возможный  путь – это придание официального статуса земельным участкам, фактически используемым и выявленным в результате проведения инвентаризации земель.

 

 

 

 

Список литературы