Земельный налог

Порядок и сроки представления  налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

(в ред. Федерального закона  от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

- Если размер не облагаемой налогом суммы, предусмотренной пунктом 5 настоящей статьи, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

 

 

 

 

Налоговые льготы

Перечень установленных  налоговых льгот по земельному налогу достаточно своеобразен и требует  внимательности при их применении.

Освобождаются от налогообложения:

1) Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) Организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) Религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального  сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых или для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) Организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) Организации – резиденты особой экономической зоны – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Налогоплательщики, имеющие  право на налоговые льготы, должны представить документы, их подтверждающие в налоговые органы по месту нахождения участка.

В случае возникновения в  налоговом (отчетном) периоде права  на льготу исчисление суммы налога (или соответственно авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого следующим образом:

К = Мп / Мк,

Где К – коэффициент;

Мп – число полных месяцев, в течение которых льгота отсутствовала;

Мк – число календарных  месяцев в налоговом периоде (налоговый  период – календарный год, следовательно, деление производится на 12) или в  отчетном периоде; месяц возникновения  права на налоговую льготу принимается  за полный месяц.

В случае прекращения налоговой  льготы в налоговом (отчетном) периоде  расчет производится по той же схеме, при этом месяц прекращения права  на налоговую льготу принимается  за полный месяц (п. 10 и. 396 НК РФ).

Налог и авансовые платежи  по нему подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований и законами городов  федерального значения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исчисление земельного налога и особенности его уплаты

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для  налогоплательщиков - организаций и  физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговая ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами  представительных органов муниципальных  образований (законами городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий  земель и (или) разрешенного  использования земельного участка.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

1. Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой  базы, если иное не предусмотрено.

2. Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Если для плательщиков установлена уплата налога раз в  квартал, уплата должна производиться  равными долями в размере ¼  ставки налога.

Органы местного самоуправления, законодательные органы городов  федерального значения могут предусмотреть  для отдельных категорий налогоплательщиков право уплачивать земельный налог  раз в год.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РФ.

Расчеты по авансовым платежам подаются организациями и индивидуальными  предпринимателями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма налогового расчета также утверждается Министерством  финансов РФ.

Физические лица должны уплачивать налог на основании уведомлений  налоговых органов.

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами, исходя из сведений государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество  и органами муниципальных образований.

Уменьшение налоговой  базы на необлагаемую  сумму в  размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика предусмотрено для льготных категорий граждан – Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров Ордена Славы, инвалидов, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, по разным причинам подвергшимся облучению (ст.391 НК РФ).

В отношении земельных  участков, находящихся в общей  собственности, установлены следующие  правила:

- при долевой собственности каждый налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно, пропорционально его доле;

- при совместной собственности налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков отдельно в равных долях.

Для физических лиц не может  быть установлено более двух авансовых  платежей в год (т.е. физические лица не могут осуществлять уплату налога более, чем 3 раза в год).

Таким образом, физические лица должны  уплачивать налог или 3 раза в год в размере 1/3 налоговой  ставки или 2 раза в год в размере  ½ налоговой ставки.

При переходе земельного участка  по наследству, налог исчисляется, начиная  с месяца открытия наследства.

Для всех категорий налогоплательщиков установлено следующее правило  при возникновении (прекращении) в  течение налогового (отчетного) периода  обстоятельств, с которыми закон  связывает уплату налога: исчисление  суммы налога производится с учетом коэффициента, рассчитанного по формуле

К = Мп / Мк,

где К – коэффициент;

Мп – число полных месяцев, в течение которых земельный  участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) плательщика;

Мк – число календарных  месяцев в налоговом (отчетном периоде.)

При этом если права на участок  возникают или прекращаются  до 15-го числа календарного месяца, за полный месяц принимается месяц  возникновения прав, если после 15-го числа за полный месяц принимается  месяц прекращения прав.

В отношении земельных  участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях  осуществления на них жилищного  строительства, за исключением индивидуального  жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится с  учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.  В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении земельных  участков, приобретенных  (предоставленных) в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного  строительства, за исключением индивидуального  жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится с  учетом коэффициента 4 в течение  периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной  регистрации прав на построенный  объект недвижимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Арендная плата за землю

Арендная плата является существенным условием договора аренды земельного участка.

Аренда — срочное и возмездное пользование имуществом. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество во временное владение и пользование либо пользование за плату для самостоятельного осуществления предпринимательской деятельности или иных целей. В Российской Федерации аренда допускается во всех отраслях экономики и может применяться в отношении имущества всех форм и видов собственности. В аренду может быть передана земля и другие природные ресурсы, имущество граждан, организаций, имущественные комплексы и другие объекты, необходимые для осуществления хозяйственной или иной деятельности.

Арендная  плата земельного участка складывается

1. из базовых ставок  ежегодной арендной платы за  земли государственной собственности.

2. с учетом дифференциации ставок арендной платы по категориям земель и категориям арендаторов, по градостроительным и природно-экономическим зонам, а также приоритетных направлений развития экономики края.

Дифференциация производится путем  умножения соответствующей базовой  ставки арендной платы, за конкретную категорию земель, на зональный коэффициент, который устанавливается при  экономико-градостроительном зонировании  территории населенного пункта. При этом ценность той или иной зоны может определяться в соответствии с кадастровой стоимостью земли, определенной при проведении государственной кадастровой оценки земель. Размер ежегодной арендной платы по договору аренды земельного участка рассчитывается по следующей формуле;

                 SUM = S x Бс x Кц x Кт, где

SUM — сумма ежегодной арендной платы за земельный участок, руб.

S — площадь арендуемого земельного участка, кв. м.

Бс — базовая ставка арендной платы по категории земель, руб.