Земельный налог

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

Институт экономики и управления на предприятиях сервиса

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогооблажение»

на тему: «Земельный налог»

Выполнил(а) студентка

Группы 0604у

2 курса

ИЭУПС

Паукова Александра

Александровна          1

Санкт-Петербург

-2010-

Содержание работы:

1. Земельный налог:

     Плательщики земельного налога.

     Объект налогообложения.

     Налоговая база и порядок ее определения.

     Налоговые льготы.

     Налоговый и отчетные периоды Налоговая ставка, порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

     Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

2. Задача №1

3. Задача №2

                         4. Список литературы

Основание

      НК РФ, гл. 31, ст. 387-398

      Земельный кодекс РФ

      Закон СПб от 28.11.2005 N 611-86

      Приказ Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н

Налогоплательщики

Организации и физические лица, имеющие земельные участки:

      на праве собственности;

      на праве постоянного (бессрочного) пользования;

      на праве пожизненного наследуемого владения.

Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки (перечисленные в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками данного налога.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах Санкт-Петербурга.

Не являются объектами налогообложения земельные участки:

1.    изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2.    ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3.    предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, нужд таможни;

4.    ограниченные в обороте в пределах лесного фонда;

5.    занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база

Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию (расчеты) по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы направляют физическому лицу - налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:

      Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;

      инвалиды III степени ограничения к трудовой деятельности, а также лица I и II групп инвалидности, установленной до 01.01.2004 без вынесения заключения об ограничении;

      инвалиды с детства;

      ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

      физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;

      физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);

      физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих это право, представленных в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.

Примечания.

Порядок продажи земельных участков для индивидуального жилищного строительства на аукционе установлен постановлением Правительства СПб от 03.10.2006 N 1198. Определено, что подготовку документации для аукционов осуществляет фонд имущества по форме, утвержденной Комитетом по управлению городским имуществом (КУГИ) в соответствии с решением администрации района СПб.

Муниципальные образования обязаны ежегодно сообщать в налоговые органы сведения о земельных участках, расположенных в пределах муниципальных образований, по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.03.2006 N 47н.

Порядок доведения до сведения налогоплательщиков информации о кадастровой стоимости земельных участков утвержден распоряжением Комитета по земельным ресурсам и землеустройству СПб от 11.10.2005 N 2150-рк.

Факт отсутствия гос. регистрации соответствующих прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога (письмо ФНС РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/79@).

Налоговые ставки

0,004 процента от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства;

0,042 процента от кадастровой стоимости земельных участков, занятых:

      объектами жилищного фонда

      объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (кроме объектов, не относящихся к жилищного фонду и его инфраструктуре)

      гаражами

      участками, приобретенными для жилищного строительства

      для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;

1,5 процента от кадастровой стоимости прочих земельных участков.

Сумма налога (авансового платежа) за собственные земельные участки, приобретенные для жилищного, в т.ч. индивидуального жилищного строительства, рассчитывается с учетом коэффициентов, зависящих от сроков проектирования и строительства.

Организации, у которых в собственности находятся земельные участки для индивидуального жилищного строительства, уплачивают налог с учетом повышающих коэффициентов.

Методика определения арендной платы за земельные участки утверждена Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 26.11.2009 N 1379.

Результаты кадастровой оценки земель в границах кадастровых кварталов в СПб утверждены постановлением Правительства СПб от 28.11.2006 N 1432.

В соответствии с Законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ на территории Санкт-Петербурга создана особая экономическая зона технико-внедренческого типа; постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 N 780 установлен максимальный размер арендной платы за земельные участки, предоставляемые резиденту ОЭЗ в размере 2% их кадастровой стоимости в год.

Налоговый период

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период для организаций и индивидуальных предпринимателей - I квартал, II и III кварталы календарного года.

Налоговые льготы

От уплаты земельного налога освобождаются следующие организации:

1.    Уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных функций;

2.    В отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;

3.    Религиозные организации за земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;