Земельный налог

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, исчисляют сумму  налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении  земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Во всех остальных  случаях сумма налога (сумма авансовых  платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами.

Представительный  орган муниципального образования  при установлении налога вправе предусмотреть  уплату в течение налогового периода  не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами.

Сумма  авансового платежа по налогу,  подлежащая уплате физическим лицом  исчисляется , как произведение соответствующей налоговой базы  и установленной доли налоговой ставки в размере, не превышающим одну вторую налоговой ставки  установленной в соответствии со ст. 394 НК РФ в случае установления одного авансового платежа  и одну третью налоговой ставки в случае установления двух авансовых платежей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют  суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и  третьего кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно,   за полный месяц  принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца,   за полный  месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В отношении  земельного участка (его доли), перешедшего по наследству к физическому лицу, налог  исчисляется, начиная с месяца открытия наследства.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового периода  права на налоговую льготу исчисление суммы налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В отношении  земельных участков, приобретенных  физическими и юридическими лицами для осуществления на них жилищного  строительства (кроме индивидуального), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока проектирования и строительства, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект.

В случае завершения такого строительства и регистрации  прав на построенный объект до истечения трехлетнего срока сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  и юридическими лицами для осуществления  на них жилищного строительства (за искл. индивидуального), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 4 в течение периода превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  лицами для индивидуального жилищного  строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

1.6 ПОРЯДОК И  СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И АВАНСОВЫХ  ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ. НАЛОГОВАЯ  ДЕКЛАРАЦИЯ

Земельный налог  и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог  и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждается Минфином России.

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждается Минфином России.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по земельному налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

2.1 ЗАДАЧА

Организация осуществляет производство трикотажных изделий. За январь отгружено покупателям изделий взрослого ассортимента на 385200 руб., детского ассортимента 515300 руб. Стоимость без НДС. За месяц совершены операции:

акцептован и  оплачен счет-фактура за аренду 94400, в т.ч. НДС.

акцептован и  оплачен счет-фактура за оборудование 236000, в т.ч. НДС. К учету не принято.

акцептован счет-фактура  за трикотаж 226560, в т.ч. НДС. Оплачено 141600 руб.

Метод учета  реализации по отгрузке.

Задание: отразите операции в учете и определите НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Решение

Журнал хозяйственных  операций

№ п/п 

Содержание операции                                                        сумма(руб)      корреспонденция  счетов

1                                                                                 

Акцептован счет-фактура за аренду (без НДС)                80000              Д 26                               К60

2. 

Выделен НДС                                                                            14400               Д 68                              К 60 

3. К 51

Оплачен счет за аренду                                              94400               Д 60                               К 51

4. 

Акцептован счет-фактура  за оборудование (без НДС) 200000              Д 08             К 76

 

5.

Выделен НДС                                                                           36000   Д 19                              К 76

6.

Оплачен счет за оборудование                                 236000           Д 76                                  К 51 

7.

Акцептован счет-фактура за трикотаж (без НДС)    192000            Д 10                           К 60 

8.

Выделен НДС                                                                             34560            Д 19                                   К 60

9

Оплачено часть стоимости трикотажа                                  141600        д 60                                    К 51

10. 

Отгружена продукция  покупателю (детский ассортимент) (без  НДС) 

                                                                                                       515300         Д 62                             К 90                                                     

11. 

Начислен НДС                                                                         51530              Д 62                                     К 68

12. 

Отгружена продукция  покупателю (взрослый ассортимент) (без  НДС) 

                                                                                                      385200        Д 62                                      К 90 
 

13. 

Начислен НДС                                                                         69336              Д 62                            К 68 

14. 

Приняты к зачету суммы по оприходованным и оплаченным материалам и основным средствам                                   (21600 + 36000)                                                            57600           Д 68                                      К 19

1. Ставка НДС  по товарам детского ассортимента - 10 %, по остальным товарам - 18 %.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Субсчет 68 - 1 «Налог на добавленную стоимость» 

Д                                   К

2) 14400                   с-0

14) 57600                   11) 51530

Об - 72000                   13) 69336

                                      Об - 120866

                                       С - 48866 

Уплате в бюджет подлежит сумма НДС, равная 48866 руб.

Сума НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как  разность между начисленным НДС  по продаже товаров (51530 + 69336 руб.) и зачетной суммой НДС, фактически выплаченной при покупке материалов, основных средств, оплате аренды и др. (в данном случае: 14400 + 21600 + 36000).

Сумма налога 12960 руб. (34560 - 21600), которая входит в стоимость  трикотажа, пока не идет в зачет, так  как часть стоимости трикотажа не оплачена.

2.2 ЗАДАЧА

Определить сумму  земельного налога за год по предприятию.

Данные расчета  занести в налоговую декларацию.

Показатели  

1) Площадь земельного  участка (S) в га 1,7 

2) Удельный показатель  за 1 кв. м               950 

3) Налоговая  база, руб.                             16150000 

4) Ставка, %                                                          1,5

5) Сумма земельного  налога, руб.               242250