Земельный налог

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ  И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ЗЕМЛЮ                                                                                      

     1.1 Налогоплательщики. Объект налогообложения

     1.2 Налоговая база и порядок ее  определения

     1.3 Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка

     1.4 Налоговые льготы

     1.5 Порядок исчисления налога и  авансовых платежей по налогу

1.6 Порядок  и сроки уплаты налога и  авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация

2 ЗАДАЧИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

Оптимально построенная  налоговая система, обеспечивая  финансовыми ресурсами потребности  государства, не должна снижать стимулы  налогоплательщика к предпринимательской  деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей  повышения эффективности хозяйствования.

Земля является важнейшим для человечества объектом материального мира. Не будь земли - не было бы и человечества со всеми  его проблемами.

Адекватным ценности земли как объекту правовых отношений  должно быть и регулирование земельных отношений, поскольку землю нельзя приравнять ни к одному имущественному или природному объекту.

Земля является предметом регулирования значительного  числа отраслей российского права: конституционного - при определении  государственных границ; административного - при разграничении территорий между субъектами РФ; гражданского - при совершении сделок с земельными участками; семейного - при решении споров о разделе собственности супругов; налогового - при земельном налогообложении; аграрного - при использовании земель сельскохозяйственного назначения для выращивания сельскохозяйственных культур и т.д.

В каждой из перечисленных  отраслей предметом правового регулирования  являются различные аспекты земельных  отношений: пространственно-базисные, имущественные, земельно-производительные и т.д. В связи с этим центральным элементом земельно-налогового регулирования является подразделение всего земельного фонда на определенные категории земель и сочетание единого правового режима земельного фонда с налогообложением этих категорий. 

1. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ  И УПЛАТЫ НАЛОГА  НА ЗЕМЛЮ

1.1 НАЛОГПЛАТЕЛЬЩИКИ. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Земельный налог - местный налог, взимаемый с 1 января 2005 г. На основании гл. 31 НК РФ. Глава 31 НК РФ введена Федеральным законом  от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ. До указанной даты земельный налог взимался на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «Оплате за землю».

Земельный налог  устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

Устанавливая  налог, представительные органы муниципальных  образований (законодательные органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований могут также устанавливаться  налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации  и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. земельные  участки, изъятые из оборота  в соответствии с законодательством  РФ;

2. земельные  участки, ограниченные в обороте  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, которые заняты  особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3. земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4. земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  РФ, в пределах лесного фонда;

5. земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами 
 

1.2 НАЛОГОВАЯ  БАЗА И ПОРЯДОК ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения земельным налогом.

Кадастровая стоимость  земельного участка определятся  в соответствии с земельным законодательством  РФ.

Налоговая база определяется:

· в отношении  каждого земельного участка как  его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом;

· отдельно в  отношении долей в праве общей  собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками  признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации  и физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, определяют налоговую  базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для каждого налогоплательщика , являющегося физическим лицом (но не являющимся индивидуальным предпринимателем), определяется налоговыми органами на основании сведений , которые представляются в налоговые органы, органами осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами  осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом  сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для  следующих категорий налогоплательщиков:

- Героев Советского  Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов,  имеющих I-III группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. Без  вынесения заключения о степени  ограничения способности к трудовой  деятельности;

- инвалидов с  детства;

- ветеранов и  инвалидов ВОВ, а также боевых действий;

- физических  лиц, имеющих право на получение  социальной поддержки в соответствии  с законом РФ

- физических  лиц, принимавших участие в  испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации ядерных аварий;

- физических  лиц, получивших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний.

Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом сумму (10 тыс. руб.) производится на основании  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Если размер не облагаемой земельным налогом  суммы (10 тыс. руб.) превышает размер налоговой базы, определенной в отношении  земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Если земельный  участок находится в общей долевой собственности нескольких лиц, то налоговая база определяется для каждого налогоплательщика отдельно пропорционально его доле.

Если земельный  участок находится в общей  совместной собственности нескольких лиц - то налоговая база определяется для каждого из них отдельно в равных долях.

1.3 НАЛОГОВЫЙ  ПЕРИОД. ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД. НАЛОГОВАЯ  СТАВКА

Налоговым периодом земельного налога признается календарный  год.

Отчетными периодами  для налогоплательщиков признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При установлении земельного налога представительный орган  муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми  актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении  земельных участков:

- отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения;

- занятых   жилищным фондом и объектами  инженерной инфраструктуры

ЖКК, или предоставленных  для жилищного строительства;

- предоставленных  для личного подсобного хозяйства,  садоводства, 

огородничества  или животноводства;

2) 1,5% в отношении  прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования участка. 

1.4 НАЛОГОВЫЕ  ЛЬГОТЫ

Освобождаются от налогообложения земельным налогом:

1) организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции  РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации  - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными  дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские  общественные организации инвалидов,  среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5) организации  народных художественных промыслов  - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) физические  лица, относящиеся к коренным  малочисленным народам Севера, Сибири  и Дальнего Востока РФ, а также  общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации  - резиденты особой экономической  зоны сроком на 5 лет с момента  возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

1.5 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ  НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ  ПО НАЛОГУ

Сумма земельного налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 ст.396НК РФ (т.е. если объектом налогообложения не выступают земельные участки, предназначенные для жилищного строительства или индивидуального жилищного строительства).