Земельный налог

     К землям, изъятым из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации, относятся те, которые заняты:

1. государственными природными заповедниками и национальными парками;
2. зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы;
3. зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены военные суды;
4. объектами организаций федеральной службы безопасности;
5. объектами организаций федеральных органов государственной охраны;
6. объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;
7. объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;
8. объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний;
9. воинскими и гражданскими захоронениями;
10. инженерно-техническими сооружениями, линиями связи и коммуникациями, возведенными в интересах защиты и охраны Государственной границы Российской Федерации.

     Ограничиваются  в обороте находящиеся в государственной  или муниципальной собственности следующие земельные участки:

1. в пределах особо охраняемых природных территорий (кроме государственных природных заповедников и национальных парков);
2. из состава земель лесного фонда;
3. в пределах которых расположены водные объекты, находящиеся в государственной или муниципальной собственности;
4. занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
5. предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд;
6. в границах закрытых административно-территориальных образований;
7. предоставленные для нужд организаций транспорта, в том числе морских, речных портов, вокзалов, аэродромов и аэропортов, сооружений навигационного обеспечения воздушного движения и судоходства, терминалов и терминальных комплексов в зонах формирования международных транспортных коридоров;
8. предоставленные для нужд связи;
9. занятые объектами космической инфраструктуры;
10. расположенные под объектами гидротехнических сооружений;
11. предоставленные для производства ядовитых веществ, наркотических средств;
12. загрязненные опасными отходами, радиоактивными веществами, подвергшиеся биогенному загрязнению, иные подвергшиеся деградации земли;
13. расположенные  в границах земель, зарезервированных для государственных или муниципальных нужд;
14. в первом и втором поясах зон санитарной охраны водных объектов, используемых для целей питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения (ст.27 ЗК РФ).

 

     4. Налоговая база

      Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

      В соответствии с Земельным кодексом РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

      Порядок проведения государственной кадастровой  оценки земель устанавливается Правительством РФ.

      На 16 марта 2009 года действовали Правила проведения государственной кадастровой оценки земли, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 года № 316 (с последующими изменениями и дополнениями). В соответствии с указанными Правилами, государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

      Земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие  категории (ст. 7 ЗК РФ):

          1) земли сельскохозяйственного назначения;

          2) земли населенных пунктов;

     3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения,  информатики, земли для обеспечения  космической деятельности, земли  обороны, безопасности и земли  иного специального назначения;

     4) земли особо охраняемых территорий и объектов;

     5) земли лесного фонда;

     6) земли водного фонда;

     7) земли запаса.

     Государственная кадастровая оценка земель городских  и сельских поселений, садоводческих, огороднических и дачных объединений осуществляется на основании статистического анализа рыночных цен и иной информации об объектах недвижимости, а также иных методов массовой оценки недвижимости.

     Государственная кадастровая оценка сельскохозяйственных угодий вне черты городских и  сельских поселений и земель лесного фонда осуществляется на основе капитализации расчетного рентного дохода (дифференцированный рентный доход, дополнительный доход, образующийся на землях относительно лучшего качества и положения).

     Государственная кадастровая оценка иных категорий  земель вне черты городских и сельских поселений осуществляется на основе капитализации расчетного рентного дохода или исходя из затрат, необходимых для воспроизводства и (или) сохранения и поддержания ценности их природного потенциала.

     При государственной кадастровой оценке земель принимаются во внимание сервитуты (собственник недвижимого имущества вправе требовать от собственника соседнего земельного участка предоставления права ограниченного пользования соседним участком – сервитута), а также другие ограничения (обременения) прав пользования землей, установленные в законодательном, административном и судебном порядке.

     В процессе государственной кадастровой  оценки земель проводится оценочное  зонирование территории.

     Оценочной зоной признается часть земель, однородных по целевому назначению, виду функционального использования и близких по значению кадастровой стоимости земельных участков.

     В зависимости от территориальной  величины оценочных зон их границы  совмещаются с границами земельных участков с учетом сложившейся застройки и землепользования, размещения линейных объектов (улиц, дорог, рек, водотоков, путепроводов, железных дорог и др.), а также границами кадастровых районов или кадастровых кварталов.

     По  результатам оценочного зонирования  составляется карта (схема) оценочных зон и устанавливается кадастровая стоимость единицы площади в границах этих зон.

     Государственная кадастровая оценка земель проводится с учетом данных земельного, градостроительного и лесного кадастров, а также  водного реестра. Результаты государственной кадастровой оценки земель вносятся в государственный земельный кадастр.

     Органы  исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных  органов Государственного комитета Российской Федерации по земельной  политике утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.

     Методические  и нормативно-технические документы, необходимы для проведения государственной  кадастровой оценки земель, разрабатываются  и утверждаются федеральным органом  исполнительной власти по государственному управлению земельными ресурсами по согласованию с уполномоченным органом по контролю за осуществлением оценочной деятельности в Российской Федерации и заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

     Споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.

     Рыночная  стоимость земельного участка устанавливается  в соответствии с федеральным  законом об оценочной деятельности.

     В случаях определения рыночной стоимости  земельного участка кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости.

     Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     Организации и частные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании  сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, подлежащем налогообложению.

     Информация  о кадастровой стоимости земельных  участков по состоянию на 1 января календарного года должны быть доведена до налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года в порядке, определяемом органами местного самоуправления и законодательными органами городов федерального значения. (В свою очередь, до 1 февраля органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы местного самоуправления должны сообщить сведения о стоимости участков налоговым органам – ст. 396 НК РФ).

     Сведения  государственного земельного кадастра предоставляются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти (его территориальными органами) в соответствии с Правилами предоставления сведений государственного земельного кадастра, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 918.

     В соответствии с этими Правилами, сведения государственного земельного кадастра предоставляются Федеральной службой земельного кадастра России и ее территориальными  органами.

     Лицо, заинтересованное в получении сведений государственного земельного кадастра, подает в соответствующий орган письменное заявление с указанием своих реквизитов, объемов и характера запрашиваемых сведений, формы предоставления и способа доставки. К заявлению прикладывается квитанция об оплате услуг за предоставление сведений.

     Для получения сведений об определенном земельном участке в заявлении  указывается кадастровый номер  этого участка, а при его отсутствии приводится описание местоположения (адресный ориентир) земельного участка. Кадастровое  деление Российской Федерации установлено приказом Росземкадастра от 14 мая 2001 г. № П/89².

     Для получения сведений обо всех земельных  участках, расположенных в границах определенной территории, в заявлении  даются ориентиры ее границ. Заявитель  не обязан обосновывать необходимость  получения запрашиваемых им сведений.

     Сведения  государственного земельного кадастра предоставляются в виде выписок  из государственного земельного кадастра, а в предусмотренных законом  случаях – в виде копий хранящихся в кадастровом деле документов. Выписки, содержащие сведения об определенном земельном участке, изготавливаются в форме кадастрового плана этого земельного участка, а сведения о нескольких земельных участках – в форме кадастрового плана определенной территории.

     Выписки на бумажном или электронном носителях выдаются заявителю, а также могут быть отправлены по почте с уведомлением или по каналам связи по адресу, указанному в заявлении.

     Требования  к оформлению кадастровых планов, изготавливаемых в качестве выписок  из государственного земельного кадастра на бумажных или электронных носителях, устанавливаются Федеральной службой земельного кадастра России.

     Выдача  запрашиваемых сведений заинтересованному  лицу производится после предъявления им паспорта или заменяющего его  документа. Юридические лица должны предъявить документы, подтверждающие регистрацию данного юридического лица и полномочия его представителя.

     Органам государственной власти Российской Федерации, органам государственной  власти субъектов РФ и органам  местного самоуправления выдача запрашиваемых  сведений производится на основании письменного запроса на бланке соответствующего органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) этого органа.

     Заявление о предоставлении сведений государственного земельного кадастра и факт выдачи этих сведений регистрируются в книге учета выданных сведений.

     Отказ в выдаче сведений государственного земельного кадастра может быть обжалован  в судебном порядке.

     Должностные лица органов, обязанных предоставлять  сведения государственного земельного кадастра заинтересованным юридическим и физическим лицам, виновные в нарушении порядка предоставления таких сведений, несут ответственность  в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Правила кадастрового деления Российской Федерации  утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2000 г. № 660¹.

     В соответствии с указанными Правилами  вся территория РФ, включая территории субъектов Российской Федерации, внутренние воды и территориальное море, делится  на кадастровые округа. Кадастровым органом является часть территории Российской Федерации, в границах которой осуществляется ведение государственного реестра земель кадастрового округа. Кадастровый округ включает в себя, как правило, территорию субъекта РФ, а также акваторию внутренних вод и территориального моря, прилегающую к этой территории. Установление границ кадастровых округов и присвоение им кадастровых номеров осуществляет Федеральная служба земельного кадастра России.