Земельный налог

     Санкт-Петербургский  Государственный  Университет Сервиса  и Экономики

     Кировский филиал 
 
 
 
 
 

     Контрольная работа  

     по  дисциплине: Налоги и налогообложение 
 
 
 
 

                                                                  

                     

                                                Студент: Федоровых А.

                                            Специальность: 080507

                                            Отделение: заочное    курс:4

                                            Преподаватель: Антоненко  О. О. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Киров

     2010

План: 

1. Правовое регулирование                                                             с. 3

2. Налогоплательщики   земельного налога                                   с. 5

3. Объект налогообложения                                                            с. 8

4. Налоговая  база                                                                             с.11

5. Исчисление  земельного налога и особенности  его уплаты      с.17          

6. Налоговая  ставка                                                                           с.20

7. Налоговые  льготы                                                                         с.21

Задачи                                                                                                 с.25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Земельный налог в Российской Федерации 
 

      1. Правовое регулирование.

     Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ. Эта глава была включена в него Федеральным законом  «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ.

      Земельный налог относится к местным налогам, ставки которого устанавливаются органами местного самоуправления.

      Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  на основании положений Налогового кодекса РФ, обязателен к уплате на территории муниципальных образований.

      Муниципальными  образованиями в Российской Федерации  в соответствии с Федеральным  законом «Об общих принципах  организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г. № 131 – ФЗ являются:

• Городское поселение – это город или поселок, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления;
• Поселение – городское или сельское поселение;
• Муниципальный район – несколько поселений или поселений и межселенных территорий, объединенных общей территорией, в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ;
• Городской округ – городское поселение, которое не входит в состав муниципального района и органы местного самоуправления которого осуществляют полномочия по решению установленных Федеральным законом № 131-ФЗ вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения муниципального района, а также могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ;
• Внутригородская территория города федерального значения – часть территории города федерального значения, в границах которой местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления (статья 2 вышеназванного Федерального закона).

     Исключение  сделано для городов федерального значения – Москвы и Санкт-Петербурга. В них земельный налог вводится законами этих субъектов Федерации и действует на всей их территории.

     Субъекты  правоотношений по земельному налогу могут устанавливать налоговые  ставки только в пределах, определенных Налоговым кодексом Российской Федерации.

     Некоторая свобода предоставлена в отношении  льгот по налогу – их соответствующие  органы могут устанавливать самостоятельно. 
 
 
 

     2. Налогоплательщики.

     Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками (земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами) по следующим основаниям:

• На праве собственности;
• На праве постоянного (бессрочного) пользования;
• На праве пожизненного наследуемого владения.

     Не  являются налогоплательщиками лица, если земельные участки находятся  у них:

• На праве безвозмездного срочного пользования;
• Переданы по договору аренды.

     Право собственности предусматривает  владение, пользование, распоряжение имуществом (ст.209 ГК РФ). Граждане и юридические лица приобретают права собственности на земельные участки по основаниям и в порядке, установленным законодательством.

     Право постоянного (бессрочного) пользования  земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, предоставляется государственному или муниципальному учреждению, казенному предприятию, органу государственной власти, органу местного самоуправления на основании решения государственного или муниципального органа, уполномоченного предоставлять земельные участки в такое пользование (ст.268 ГК РФ).

     В случае реорганизации юридического лица принадлежащее ему право  постоянного (бессрочного) пользования земельным участком переходит в порядке правопреемства.

     Лицо, которому земельный участок предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование, осуществляет  владение и пользование этим участком в пределах, установленных законом, иными правовыми актами и актом о предоставлении участка в пользование.

     Лицо, которому земельный участок предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование, вправе, если иное не предусмотрено законом, самостоятельно использовать участок в целях, для которых он предоставлен, включая возведение для этих целей  на участке зданий, сооружений и другого недвижимого имущества. Здания, сооружения, иное недвижимое имущество, созданные этим лицом для себя, являются его собственностью.

     Как известно, гражданское законодательство понимает под лицами как физических, так и юридических лиц.

     Земельный кодекс РФ установил резкое ограничение по этому виду пользования, предусмотрев следующее:

1. в постоянное (бессрочное) пользование земельные участки предоставляются государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, центрам исторического наследия президентов Российской Федерации, прекративших исполнение своих полномочий, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления;
2. гражданам земельные участки в постоянное (бессрочное) пользование не предоставляются;
3. право постоянного (бессрочного) пользования находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными участками, возникшее у граждан или юридических лиц до введения в действие Земельного кодекса РФ, сохраняется;
4. граждане или юридические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе распоряжаться этими земельными участками.

     Право пожизненного наследуемого владения не предоставляется гражданам после  введения в действие Земельного кодекса  РФ, оно сохраняется только за теми, кто приобрел его по законодательству РСФСР.

     Предоставление  в собственность граждан земельных  участков, ранее предоставленных  им в пожизненное наследуемое  владение, сроком не ограничивается.

     Граждане, имеющие земельные участки в  пожизненном наследуемом владении, имеют право приобрести их в собственность.

     Каждый  гражданин имеет право однократно бесплатно приобрести в собственность  находящийся в его пожизненном  наследуемом владении земельный  участок, при этом взимание дополнительных денежных сумм помимо сборов, установленных федеральными законами, не допускается (ст. 21 ЗК РФ).

     В безвозмездное срочное пользование  могут предоставляться земельные  участки:

1. из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям на срок не более чем один год;
2. из земель, находящихся в собственности граждан или юридических лиц, иным гражданам и юридическим лицам на основании договора;
3. из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, исполнительными органами государственной власти или органами местного самоуправления, религиозным организациям в соответствии с Земельным кодексом РФ (ст.24).

     Служебные наделы предоставляются в безвозмездное  срочное пользование работникам организаций отдельных отраслей экономики, в том числе организаций  транспорта, лесного хозяйства, лесной промышленности, охотничьих хозяйств, государственных природных заповедников и национальных парков.

     Категории работников организаций таких отраслей, имеющих право на получение служебных  наделов, условия их предоставления устанавливаются законодательством  Российской Федерации и законодательством  субъектов Российской Федерации.

     Служебные наделы предоставляются работникам таких организаций на время установления трудовых отношений на основании  заявлений работников по решению  соответствующих организаций из числа принадлежащих им земельных  участков. 
 

     3. Объект налогообложения.

     Объектами налогообложения  являются земельные участки, расположенные на территориях муниципальных образований и городов федерального значения, на территории которых введен налог.

     Не  являются объектами налогообложения  следующие земельные участки:

• изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны (разработки, производства и ремонта вооружения, военной, специальной, космической техники и боеприпасов), безопасности и таможенных нужд;
• из земель лесного фонда (земли, покрытые лесной растительностью и предназначенные для ведения лесного хозяйства налесные земли);
• ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.