Земельный налог в Российской Федерации

ify">   Порядок проведения государственной кадастровой  оценки земель устанавливается Правительством РФ.

   На 16 марта 2009 г. действовали Правила поведения государственной кадастровой оценки земли, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. № 316 (с последующими изменениями и дополнениями). В соответствии с указанными Правилами, государственная кадастровая оценка земель основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования.

   Земли в РФ по целевому назначению подразделяются на следующие категории (ст. 7 ЗК РФ):

1. Земли сельскохозяйственного назначения;
2. Земли населенных пунктов;
3. Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;
4. Земли особо охраняемых территорий и объектов;
5. Земли лесного фонда;
6. Земли водного фонда;
7. Земли запаса.

   Государственная кадастровая оценка земель городских  и сельских поселений, садоводческих, огороднических и дачных объединений  осуществляется на основании статистического  анализа рыночных цен и иной информации об объектах недвижимости, а также  иных методов массовой оценки недвижимости.

   Государственная кадастровая оценка сельскохозяйственных угодий вне черты городских и  сельских поселений и земель лесного  фонда осуществляется на основании  капитализации расчетного рентного дохода.

   Государственная кадастровая оценка иных категорий  земель вне черты городских и  сельских поселений осуществляется на основе капитализации расчетного рентного дохода или исходя из затрат, необходимых для производства и (или) сохранения и поддержания ценности их природного потенциала.

   При государственной кадастровой оценке земель принимаются во внимание сервитуты (собственники недвижимого имущества), а также иные ограничения (обременения) прав пользования земель, установленные в законодательном, административном и судебном порядке.

   В процессе государственной кадастровой  оценки проводится оценочное зонирование  территории.

   Оценочной зоной признается часть земель, однородных по целевому назначению, виду функционального использования и близких по значению кадастровой стоимости земельных участков.

   В зависимости от территориальной  величины оценочных зон их границы  совмещаются с границами земельных  участков  с учетом сложившейся  застройки и землепользования, размещения линейных объектов (улиц, дорог, рек, водотоков, путепроводов, железных дорог и др.), а также границами кадастровых районов или кадастровых кварталов.

   По  результатам оценочного зонирования  составляется карта (схема) оценочных  зон и устанавливается кадастровая  стоимость единицы площади в  границах этих зон.

   Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

   Организации и частные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, подлежащем налогообложению.

   Информация  о кадастровой стоимости земельных  участков по состоянию на 1 января календарного года должна быть доведена до налогоплательщика не позднее 1 марта этого года в порядке, определяемом органами местного самоуправления и законодательными органами городов федерального значения.

   Лицо, заинтересованное в получении сведений государственного земельного кадастра, попадает в соответствующий орган  письменное заявление с указанием  своих реквизитов, объектов и характера запрашиваемых сведений, формы предоставления и способа доставки. К заявлению прикладывается квитанция об уплате услуг за предоставление сведений.

   Для получения сведений обо всех земельных  участках, расположенных в границах определенной территории, в заявлении  даются ориентиры ее границ. Заявитель  не обязан обосновывать необходимость  получения запрашиваемых им сведений.

   Сведения  государственного земельного кадастра предоставляются в виде выписок  из государственного земельного кадастра, а в предусмотренных законом  случаях – в виде копий хранящихся в кадастровом деле документов. Выписки, содержащие сведения об определенном земельном участке, изготавливаются в форме кадастрового плана определенной территории.

   Выписки на бумажном или электронном носителях выдаются заявителю, а также могут быть отправлены по почте с уведомлением или по каналам связи по адресу, указанному в заявлении.

   Требования  к оформлению кадастровых планов, изготавливаемых в качестве выписок  из государственного земельного кадастра на бумажных или электронных носителях, устанавливаются Федеральной службой  земельного кадастра России.

   Выдача  запрашиваемых сведений заинтересованному  лицу производится после предъявления им паспорта или заменяющего его  документа. Юридические лица должны предъявить документы, подтверждающие регистрацию данного юридического лица и полномочия его представителя.

   Органам государственной власти РФ, органам  государственной власти субъектов  РФ и органам местного самоуправления выдача запрашиваемых сведений производится на основании письменного запроса  на бланке соответствующего органа, подписанного руководителем (заместителем руководителя) этого органа.

   Заявление о предоставлении сведений государственного земельного кадастра и факт выдачи этих сведений регистрируются в книге  учета выданных сведений.

   Отказ о выдаче сведений государственного земельного кадастра может быть обжалован  в судебном порядке.

   Должностные лица органов, обязанных предоставлять сведения государственного земельного кадастра заинтересованным физическим и юридическим лицам, виновные в нарушении порядка предоставления таких сведений, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

   В соответствии с указанными Правилами  вся территория РФ, включая территории субъектов РФ, внутренние  воды и  территориальное море, делится на кадастровые округа. Кадастровым округом является часть территории РФ, в границах которой осуществляется ведение государственного реестра земель кадастрового округа. Кадастровый округ включает в себя, как правило, территорию субъекта РФ, а также акваторию внутренних вод и территориального моря, прилегающую к этой территории. Установление границ кадастровых округов и присвоение им кадастровых номеров осуществляется Федеральная служба земельного кадастра России.

   Территория  кадастрового округа делится на кадастровые районы. Кадастровым районом является часть территории кадастрового округа, в пределах которой осуществляется государственный кадастровый учет земельных участков и ведение государственного реестра земель кадастрового района. Кадастровый район включает в себя, как правило, территорию административно-территориальной единицы субъекта РФ. Акватория внутренних вод и территориального моря может образовывать самостоятельные кадастровые районы.

   Территория  кадастрового района делится на кадастровые кварталы. Кадастровый квартал является наименьшей единицей кадастрового деления территории кадастрового района, на которую открывается самостоятельный раздел государственного реестра земель кадастрового района и ведется дежурная кадастровая карта (план). Он включает в себя, как правило, небольшие населенные пункты, кварталы городской или поселковой застройки и иные ограниченные природными и искусственными объектами территории.

   В процессе кадастрового деления кадастровым  кварталам присваиваются номера. Кадастровый номер кадастрового квартала состоит из номера кадастрового округа, номера кадастрового района в  кадастровом округе и номера кадастрового квартала в кадастровом районе. 
 

   Исчисление  земельного налога и  особенности его  уплаты. 

   Налоговым периодом для земельного налога признается календарный год.

   Отчетным  периодом для организаций и ИП предусмотрены первый квартал, полугодие и третий квартал календарного года, но органы местного самоуправления и соответствующие органы городов федерального значения вправе не устанавливать отчетный период.

   Если  для плательщиков установлена уплата налога раз в квартал, уплата должна производиться равными долями в размере ¼ ставки налога.

   Органы  местного самоуправления, законодательные  органы городов федерального значения могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право уплачивать земельный налог раз в год.

   Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельного участка.

   Налоговая декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РФ.

   Расчеты по авансовым платежам подаются организациями  и ИП не позднее последнего числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Форма налогового расчета  также утверждается Министерством  финансов РФ.

   Физические  лица должны уплачивать налог на основании  уведомлений налоговых органов.

   Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами, исходя из сведений государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое  имущество и органами муниципальных образований.

   Уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика предусмотрено для льготных категорий граждан – Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров Ордена Славы, инвалидов, ветеранов и инвалидов ВОВ, лиц, по разным причинам подвергшимся облучению (ст. 391 НК РФ).

   В отношении земельных участков, находящихся  в общей собственности, установлены  следующие правила:

• При долевой собственности каждый налогоплательщик уплачивает налог самостоятельно, пропорционально его доле;
• При совместной собственности налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков отдельно в равных долях .

   Для физических лиц не может быть установлено  более двух авансовых платежей в  год (т.е. физические лица не могут не могут осуществлять уплату налога более, чем 3 раза в год).

   Таким образом, физические лица должны уплачивать налог или 3 раза в год в размере 1/3 налоговой ставки или 2 раза в год  в размере ½ налоговой ставки.

   При переходе земельного участка по наследству, налог исчисляется, начиная с  месяца открытия наследства.

   Для всех категорий налогоплательщика  установлено следующее правило  при возникновении (прекращении) в  течение налогового (отчетного) периода  обстоятельств, с которыми закон  связывает уплату налога: исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, рассчитанного по формуле

   К = Мп / Мк, где

     К   – коэффициент;

     Мп – число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в

               собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном

               наследуемом владении) плательщика;

     Мк – число календарных месяцев в налоговом (отчетном периоде). 

   При этом если права на участок возникают  до 15-го числа календарного месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения прав, если после 15-го числа за полный месяц принимается месяц прекращения прав.

   В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность  физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них  жилищного строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых  платежей по налогу) производится с  учетом коэффициента 2 в течение  трехлетнего срока строительства начиная с государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.