Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Ноября 2012 в 13:36, контрольная работа
Чего боится любой налогоплательщик? Конечно же, налоговых проверок. «Выездная проверка» - редко у кого из бухгалтеров не ёкнет сердце от этого словосочетания. Даже если с первичными документами все в порядке и состояние бухгалтерского учета не оставляет желать лучшего.
Конечно, далеко не каждый бухгалтер сталкивается в своей трудовой жизни с выездными налоговыми проверками, но вероятность такого события всегда остается.
Любая налоговая проверка осложняет жизнь бухгалтерии. А выездная проверка – больше всех. Необходимо подготовить огромное количество документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, сравнительных таблиц и письменных пояснений. А ведь текущую работу никто не отменял.
Выездная проверка, в отличие от камеральной, проводится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика, что тоже не облегчает жизнь бухгалтеру. Ведь большую часть своего рабочего времени он вынужден посвящать проверяющим.
Введение …………………………………………………………………………3
1. Правила проведения выездной налоговой проверки ………………..……..5
2. Порядок проведения выездной налоговой проверки ……..……..……….6
3. Нормативное правовое регулирование учета расчетов по НДС …………7
4. Цель и информационная база выездной проверки расчетов с бюджетом по НДС ……………………………….11
5. Оформление результатов проверки ………………………………………18
6. Порядок вынесения решения по результатам выездной проверки ….…19
Заключение …………………………………………………………………….23
Список использованной литературы …………………………………………..24
провести выборочную проверку правильности составления документации и расчетов по налогу путем сравнения с данными банковских выписок во избежание пеней и штрафов.
Важным моментом при проведении налоговой проверке НДС является проверка правильности составления налоговой декларации. Дело в том, что объектом начисления НДС согласно ст.146 НК РФ являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).
Важным моментом является проверка своевременности сдачи деклараций и уплаты налога. Налогоплательщики, уплачивающие НДС ежемесячно, должны представлять налоговые декларации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший квартал - не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п.п.5 и 6 ст.174 НК РФ). Не позднее указанных сроков они должны и перечислить налог в бюджет соответственно за истекший месяц или истекший квартал.
В последний день проведения
выездной проверки проверяющий обязан
составить Справку о
В ней фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.
Справка вручается налогоплательщику или его представителю.
В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, она направляется в адрес организации заказным письмом по почте (п.15 ст.89 НК РФ).
По результатам выездной проверки в течение двух месяцев со дня составления Справки о проведенной выездной налоговой проверке ИФНС должен быть составлен в установленной форме Акт налоговой проверки.
Требования к составлению
Акта камеральной налоговой
Акт о результатах проведения налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, в течение пяти рабочих дней с момента его составления (п.5 ст.100 НК РФ).
После получения Акта у налогоплательщика есть возможность предоставить в письменном виде свои возражения по Акту выездной проверки и участвовать в рассмотрении материалов проверки.
Представить возражения по Акту в ИФНС необходимо в течении 15 рабочих дней с момента его получения.
В соответствии с п.6 ст.100, налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в ИФНС документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Руководитель ИФНС (или его зам) должен рассмотреть:
• Акт налоговой проверки,
• другие материалы проверки,
• письменные возражения налогоплательщика по указанному акту.
По результатам рассмотрения должно быть принято Решение по результатам проверки.
Решение принимается в течение 10 дней со дня истечения 15 дневного срока, отведенного на предоставление возражений.
Срок принятия решения может быть продлен, но не более чем на один месяц (п.1 ст.101 НК РФ).
Руководитель ИФНС извещает налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.
Налогоплательщик вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.
Обратите внимание: Налогоплательщик вправе до вынесения решения знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля (п.2 ст.101 НК РФ).
Отсутствие налогоплательщика, извещенного должным образом о времени и месте рассмотрения материалов проверки, не является препятствием для рассмотрения.
Исключение составляют случаи, когда участие этого лица будет признано руководителем ИФНС обязательным для рассмотрения этих материалов.
В соответствии с п.3 ст.101 НК РФ,
перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель ИФНС обязан:
1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
2) установить факт явки
лиц, приглашенных для участия
в рассмотрении. В случае неявки
этих лиц руководитель ИФНС
выясняет, извещены ли участники
производства по делу в
• либо о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц,
• либо об отложении указанного рассмотрения.
3) в случае участия
представителя лица, в отношении
которого проводилась
4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;
5) вынести решение об
отложении рассмотрения
При рассмотрении материалов проверки могут быть оглашены:
• акт налоговой проверки,
• иные материалы мероприятий налогового контроля (при необходимости),
• письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка.
Отсутствие письменных возражений не лишает налогоплательщика права давать свои объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки (п.4 ст.101 НК РФ).
Обратите внимание: Использование ИФНС доказательств, полученных с нарушением НК РФ, не допускаются.
В ходе рассмотрения материалов проверки руководитель ИФНС устанавливает:
1) совершал ли налогоплательщик нарушение законодательства о налогах и сборах;
2) образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;
3) имеются ли основания
для привлечения лица к
4) обстоятельства:
• исключающие вину в совершении налогового правонарушения,
• смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п.6 НК РФ, в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений налогового законодательства или их отсутствия, руководитель ИФНС вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий 1 месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.
В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться:
• истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 НК РФ,
• допрос свидетеля,
• проведение экспертизы.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель ИФНС выносит решение:
1) о привлечении к
2) об отказе в привлечении
к ответственности за
Решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его налогоплательщику.
Именно в течении этого срока, в соответствии с п.2 ст.139 НК РФ, налогоплательщик может подать апелляционную жалобу на решение ИФНС в вышестоящий налоговый орган.
Решение ИФНС можно оспаривать полностью или частично.
В случае подачи апелляционной жалобы на решение ИФНС, указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.
При этом, в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения, налогоплательщик может обжаловать вступившее в законную силу решение ИФНС, которое не было обжаловано в апелляционном порядке.
В соответствии с п.3 ст.139 НК РФ, жалоба подается в письменной форме.
Апелляционная жалоба на решение ИФНС подается в вынесшую это решение ИФНС.
В течение трех дней со дня поступления указанной жалобы, ИФНС обязана направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
После этого, если вышестоящий налоговый орган подтвердит решение, принятое ИФНС, можно готовить исковое заявление в арбитражный суд.
Подать иск минуя обжалование Решения в вышестоящей ИФНС нельзя. Суд просто не примет такой иск к рассмотрению.
Заключение.
В данной контрольной работе была раскрыта тема «Выездные налоговые проверки по налогу на добавленную стоимость».
Целью проведения налоговых проверок является установление своевременного и правомерного исчисления и уплаты налогоплательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она выявляет наибольшее число налоговых правонарушений.
Налог на добавленную стоимость, как правило, оказывает наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации и вызывает больше всего трудностей как при расчете, так и при проведении проверки.
В ходе выполнения работы мы ознакомились с основными правилами и порядком проведения выездной проверки, с основными процедурами проведения проверки, описали ошибки, которые могут быть обнаружены в ходе проверки, рассмотрели порядок оформления результатов проверки и порядок вынесения решения по результатам выездной проверки.
Список использованной литературы:
Информация о работе Выездная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость