Виды налоговых проверок

                                                        Таблица 12.

Расчет единого налога при УСНО, если в качестве объекта единого налога налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов

Данные позволяют сделать вывод, что упрощенная система налогообложения является выгодной для налогоплательщика, чем общий режим налогообложения.

Положительными моментами является, что вместо нескольких налогов (налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога) "упрощенец" уплачивает только один единый налог, который имеет сравнительно небольшие ставки, а так же налогоплательщик не является плательщиком НДС. Так же налогоплательщик сам выбирает , что будет являться объектом налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Недостатком является то, что налогоплательщик имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей. Если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов и налоговая база за налоговый период меньше 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.

Налоговая нагрузка по итогам налогового периода при применении общего режима налогообложения равна  3008864 руб., а при применение УСНО равна 1117450руб. Налоговая база при общем режиме налогообложения равна -2630595руб.,а при УСНО  285200руб. Если не учитывать отрицательное значение налоговой базы, налог к уплате был бы меньше при применение УСНО.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Итак, рассмотрев все поставленные перед курсовым исследованием вопросы, подведём итоги выполненной работы.

    При проведении налогового контроля, прежде всего в ходе налоговых проверок, должностные лица налоговых органов наделены полномочиями осуществлять мероприятия налогового контроля - различного рода процессуальные действия, к которым НК относит: получение объяснений от налогоплательщика, инвентаризацию имущества, осмотр (обследование) документов, предметов, помещений и территорий, истребование документов при проведении налоговой проверки, истребование документов (информации) о налогоплательщике (налоговом агенте) или информации о конкретных налогах.

           1. налоговый и финансовый контроль представляют собой важнейшую форму осуществления надзора за исполнением законодательства о налогах и сборах и включают в себя множество приемов и способов, обеспечивающих выполнение положений и норм, закрепленных соответствующими нормативными актами, указами, распоряжениями и т.п.

           2. налоговые проверки являются основной формой осуществления налогового контроля, потому что именно они среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 Налогового Кодекса РФ, названы первыми. Их целью является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

           3. проведение камеральной налоговой проверки содержит не только множество этапов, но и над камеральной проверкой отчетов работают три отдела, что является надежным способом проверки документации, поступающей от налогоплательщиков; при проведении выездной налоговой проверке к участию к ней могут привлекаться специалисты и эксперты. Также законодательством предусмотрены некоторые ограничения на проведение выездных налоговых проверок. В отличие от камеральных налоговых проверок на проведение выездной налоговой проверки требуется специальное разрешение руководителя налогового органа или его заместителя.

    Любая проверка, а в особенности налоговая, вносит определенную дезорганизацию в работу предприятия, так как для обеспечения деятельности проверяющих необходимо отвлекать от основной работы сотрудников бухгалтерии и юридической службы, да и сам факт нахождения проверяющего на предприятии создает определенную нервозность, что не лучшим образом отражается на работоспособности.

    Все действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, проводящих проверку, могут быть обжалованы в суде, так же, как и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности и иные акты налогового органа. Причем под актом налогового органа в данном случае понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика (п. 48 Постановления президиума ВАС РФ № 5).

     При проведении налоговой проверки налогоплательщику необходимо внимательно изучать документы, предъявленные налоговыми инспекторами: решение о проведении проверки, требования и т.д. Несоблюдение формы документа, его изъяны могут оказаться существенной аргументацией в суде со стороны налогоплательщика при возникновении налогового спора. По возможности необходимо налогоплательщику делать и оставлять при себе копии этих документов.

    Знание налогоплательщиком прав и обязанностей как своих, так и проверяющей стороны позволит активно участвовать в проведении проверки, в ходе определения ее результатов, вынесения решения по проведенной налоговой проверке и привлечении или непривлечении к ответственности при выявлении каких-либо нарушений законодательства.

Список использованной литературы

1.                  Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ ; часть II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ

2.                  Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. 2-е изд. -  СПб.: Питер, 2005 (серия «Краткий курс»).

3.                  Викторова Н.Г., Харченко Г.П.  Налоговое право. – СПб.: Питер, 2005. – (Серия «Краткий курс»).

4.                  Налоговое право: учебное пособие// под ред. С.Г. Пепеляева М,: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.

5.                  Комментарии к Налоговому Кодексу РФ. Часть первая. Постатейный// под ред. А. Н. Козырина,, 2007

6.                  Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Харченко Г.П.,. Основы налогообложения и налогового законодательства. -  СПб.: Питер, 2004.

7.                  Селиванова Н.В. Арбитражная практика рассмотрения споров, связанных с выездными налоговыми проверками// справочно-правовая система.

8.                  Еремина С.А. Осуществление контрольной работы. Проведение камеральных и выездных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и методы их реализации // Налог. вестн. - 2003.-N 9.-С.56-61..

9.                  Березова О.А. Налоговые проверки / Березова О.А., Зайцев Д.А. - М.: Главбух, 2000. - (Нормат. акты для бухгалтера)

10.             Налоговая проверка предприятия: методика проведения, 1 том, Тяжких Д. С, СПб изд. Михайлова,2005,

11.             «Налоги и налогообложение» Миляков Н. В.Москва, изд «Инфра-М», 2006г.

12.             nalog.ru – сайт Федеральной налоговой службы.

13.             http://www.consultant.ru/ - Система КонсультантПлюс

14.             akdi.ru – сайт агентства, специализирующегося в области налогообложения, бухгалтерского учета и права.

15.             eeenn.narod.ru – специализированный сайт «Мультимедийное учебное пособие по налоговым дисциплинам»

16.             http://www.gazeta-unp.ru/unp.pl?page=news - Газета«Учет.Налоги.Право»