Упрощенная система налогообложения

      - в виде сумм восстановленных  резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях установленных статьями 266, 267, 292, 294, 300, 324 и 324.1;

      - в виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав, за исключением,  случаев, указанных в ст. 251 ;

      - в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе;

      - в виде дохода прошлых лет,  выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

      - в виде стоимости полученных  материалов или иного имущества  при демонтаже или разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных п. 19 п. 1 ст. 251);

      - в виде использованных не по  целевому назначению имущества,  денежных средств, работ и услуг,  которые полученные в рамках  благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, в отношении которых за использование не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства;

      - в виде сумм, на которые в  отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлялось одновременно с отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

      - в виде сумм возврата от  некоммерческой организации ранее  уплаченных взносов (вкладов), в  случае если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

      - в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных п. 22 п. 1 ст. 251;

      - в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

      - в виде излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

      - в виде стоимости продукции  средств массовой информации  и книжной продукции, подлежащей  замене при возврате либо при  списании по установленным законом  основаниям.

      Перечень  перечисленных доходов является открытым.

      Организации, применяющие УСНО, при расчете  налоговой базы, в соответствии с ст. 251 не учитывают следующие доходы:

      - в виде имущества, имущественных  прав, которые получены в форме  залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

      - в виде имущества, имущественных  прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставной (складочный) капитал  (фонд) организации;

      - в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

      - в виде имущества, имущественных  прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

      - в виде средств и иного имущества,  которые получены в виде безвозмездной  помощи (содействия) в установленном  законом порядке;

      - в виде основных средств и  нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с  международными договорами Российской  Федерации;

      - в виде имущества (включая денежные  средства), поступившие комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. К указанным доходам не относятся комиссионное, агентское или иное вознаграждение;

      - в виде средств или иного  имущества, которые получены по договорам займа или кредита, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

      - в виде имущества, полученные  российской организацией безвозмездно  от организаций, если уставной (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течении одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам;

      - в виде сумм процентов за  просрочку при возврате из  бюджета (внебюджетного фонда)  излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов;

      - в виде имущества, полученного  налогоплательщиком в рамках  целевого финансирования.

      - в виде стоимости дополнительно  полученных организацией - акционером  акций, распределенных между акционерами  по решению общего собрания  пропорционально количеству принадлежащих  им акций, либо разницы между  номинальной стоимостью новых  акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе);

      - в виде сумм, на которые в  отчетном (налоговом) периоде произошло  уменьшение уставного (складочного)  капитала организации в соответствии  с требованиями законодательства  Российской Федерации;

      - в виде стоимости материалов  и иного имущества, которые  получены при демонтаже, разборки при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии с Конвенцией о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении;

      - в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;

      -в  виде имущества, безвозмездно  полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

      -в  виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

      -в  виде средств и иного имущества,  которые получены унитарными  предприятиями от собственника  имущества этого предприятия  или уполномоченного им органа;

      -в  виде имущества (включая денежные  средства) и (или) имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

      -в  виде целевых поступлений (за  исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) из бюджета бюджетополучателям и целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

      Индивидуальные  предприниматели при определении  объекта налогообложения учитывают  доходы, полученные предпринимательской деятельности, т. е. все поступления (как в денежной, так и натуральной форме) от реализации товаров, работ и услуг, имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, а также стоимости такого имущества, полученного на безвозмездной основе. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, не должны включаться в налоговую базу и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23.

      1.6 Порядок определения  расходов

 

      Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком и учитываются после фактической оплаты в порядке установленном в ст. 273 (кассовый метод).

      При расчете налогооблагаемой базы налогоплательщики, которые в качестве объекта налогообложения  приняли доходы за вычетом расходов, учитывают следующие расходы:

      - расходы на приобретение основных  средств (с учетом требований  п. 3 ст3 346.16 и п. 1.7 и 1.8 настоящей работы);

      - расходы на приобретение нематериальных  активов;

      - расходы на ремонт основных  средств (в том числе арендованных);

      - арендные (лизинговые) платежи за  арендуемое (в том числе принятое  в лизинг) имущество;

      - материальные расходы;

      - расходы на оплату труда, выплату  пособий по временной нетрудоспособности  в соответствии с законом;

      - расходы на обязательное страхование  работников и имущества, включая  страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование, взносы  на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимых в соответствии с законом;

      - сумм налога на добавленную  стоимость по приобретенным товарам  (работам и услугам);

      - проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

      - расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика,  расходы на услуги по охране  имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

      - суммы таможенных платежей, уплачиваемые  при ввозе товаров на таможенную  территорию Российской Федерации;

      - расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личного автотранспорта в пределах норм установленных законом;

      - расходы на командировки;

      - плату государственному и (или)  частному нотариусу за нотариальное  оформление документов в пределе тарифов, утвержденных в установленном порядке;

      - расходы на аудиторские услуги;

      - расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также на публикацию  и иное раскрытие другой информации, если законом на налогоплательщика  возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

      - расходы на канцелярские товары;

      - расходы на телефонные, почтовые, телеграфные и иные подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи;

      - расходы, связанные с приобретением  права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы по обновлению программ для ЭВМ и баз данных;

      - расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых  товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

      - расходы на подготовку и освоение  новых производств, цехов и  агрегатов;

      - суммы налогов и сборов, уплаченных  в соответствии с законодательством;