Учет расчетов по социальному страхованию с органами социального страхования

Применяемые вычеты по страховым взносам в  бюджет ФСС РФ:

Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) организация вправе уменьшить на произведенные расходы по выплате  страхового обеспечения работникам. Такое право предоставлено вам  ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

В частности, в расходы вы можете включить (ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ):

- пособие  по временной нетрудоспособности;

- пособие  по беременности и родам;

- единовременное  пособие женщинам, вставшим на  учет в медицинских учреждениях  в ранние сроки беременности;

- единовременное  пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное  пособие по уходу за ребенком;

- социальное  пособие на погребение.

При уменьшении ежемесячного платежа в бюджет ФСС  РФ на расходы по выплате пособий  по временной нетрудоспособности необходимо учитывать следующее.

Допустим, что  работодатель выплатил пособие при  наступлении нетрудоспособности вследствие общего заболевания или травмы работника. В расходах по страховым взносам  в ФСС РФ можно учесть только ту часть пособия, которая начислена  начиная с третьего дня нетрудоспособности. Дело в том, что больничный за первые два дня оплачивает работодатель за счет собственных средств и  эти затраты ФСС РФ не возмещает. Основание - пп. 1 п. 2 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ[5].

Кроме того, в объект обложения страховыми взносами не попадают некоторые гарантийные  выплаты работникам, которые связаны  с выполнением не трудовых, а государственных  или общественно значимых обязанностей. А также выплаты, которые направлены на то, чтобы поддержать отдельные  категории работников в трудной  жизненной ситуации. Например, это:

- средний  заработок работникам-донорам за  дни сдачи крови и дни отдыха  в связи с этим (ст. 186 ТК РФ);

- средний  заработок за время призыва  работника на военные сборы  (ст. 170 ТК РФ, п. п. 1 - 2 ст. 6 Федерального  закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской  обязанности и военной службе");

- оплата дополнительных  выходных дней, которые предоставляются  одному из работающих родителей  для ухода за детьми-инвалидами (абз. 1 ст. 262 ТК РФ), и т.п. Такие выплаты страховыми взносами в части ФСС не облагаются.

Вознаграждениях физическим лицам, которые прямо освобождены от обложения страховыми взносами. К ним, в частности, относятся:

- государственные  пособия, в том числе пособия  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по  уходу за ребенком;

- командировочные  расходы, в том числе суточные;

- компенсации,  связанные с исполнением работником  трудовых обязанностей.

- компенсации  расходов физического лица, понесенных  им в связи с выполнением  работ, оказанием услуг по договорам  гражданско-правового характера  и др. выплаты.

- страховые  взносы начисляются на компенсацию  за неиспользованный отпуск, которая  выплачивается увольняемым работникам;

- единовременная  материальная помощь работникам  при рождении ребенка не облагается  страховыми взносами, если выплачивается  в течение первого года его  жизни и не превышает 50 000 руб.  на одного ребенка;

- все работодатели  независимо от источников финансирования  вправе не начислять страховые  взносы на суммы материальной  помощи работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный  год;

- к необлагаемым  выплатам отнесены вознаграждения  по трудовым и гражданско-правовым  договорам в пользу иностранцев  и лиц без гражданства, которые  временно пребывают на территории  РФ.

Выплаты необлагаемые страховыми взносами на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Перечень  выплат, необлагаемых взносами утвержден  Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765). Так, к примеру, страховые взносы не начисляются на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, на отдельные виды целевой материальной помощи, которые перечислены в п. п. 7 и 8 Перечня необлагаемых выплат (в связи с пожаром, увечьем и т.п.), и др.

Общие страховые  ставки (тарифы) для плательщиков страховых  взносов в 2010 и в 2011 году представлены в приложении (Приложение 4).

Размер страхового тарифа по взносам на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  зависит от класса профессионального  риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя (ч. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ)[6]. Чем выше класс профессионального риска, тем больше страховой тариф. На 2008 - 2012 гг. установлены следующие страховые тарифы, которые представлены в таблице (Приложение 5). Класс профессионального риска отражает уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. Он показывает, насколько травмоопасен, вреден работников тот вид деятельности, которым занимается организация.