Теоретические основы налогообложения

  Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Налоговая ставка

  Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы - Вычитаемые расходы - Убытки прошлых лет

  Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, I полугодия, 9 месяцев), по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 3, п. 4 ст. 289 Кодекса). Для составления налоговой декларации по налогу на прибыль согласно Налоговому кодексу берутся данные налогового учета. Предприятие уплачивают квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, т.к доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал ( п. 3 ст. 286 НК РФ). Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных платежей.

  В соответствии с планом счетов налог на прибыль учитывается на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 4 "Налог на прибыль". Начисление налога учитывается по кредиту счета, уплата авансовых платежей относится на дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 4 "Налог на прибыль".

  НДС . Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке 18% с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС). Объект налогообложения определяется как реализация товаров, а также суммы авансовых платежей. Налоговый период устанавливается как квартал. Декларация подается в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. НДС уплачивается за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с планом счетов налог на добавленную стоимость учитывается на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Налог на добавленную стоимость". Начисление налога учитывается по кредиту счета, уплата налоговых платежей относится на дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 2 "Налог на добавленную стоимость".

  Единый социальный налог (ЕСН) - отменённый федеральный налог зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации . С 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009 Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. В течение отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) по итогам каждого календарного исчисляются ежемесячные авансовые платежи. Налоговым периодом является календарный год. Налоговая база определяется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца.

  Общая величина налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, при величине налоговой базы до 280 000 руб. определена в размере 30%, из которых:

• 22% ПФР
• 2,9% ФСС
• 5,1% ФОМС

  Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

  Отчетность в налоговые органы предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев). По окончании налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган предоставляется налоговая декларацию по ЕСН.

  В региональные отделения ФСС РФ сведения предоставляются ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев).

  Взносы на обязательное пенсионное страхование. База для расчета пенсионных взносов та же, что и для ЕСН, который при перечислении в бюджет уменьшается на сумму этих взносов. Ежеквартально представляется в налоговую инспекцию и ПФР расчет авансовых платежей по взносам, а в конце года рассчитывают и перечисляют в бюджет конечную сумму. Она представляет собой разницу между величиной, рассчитанной по итогам года, и авансовыми платежами. За 2009 год перечислить ее надо не позднее 14 апреля 2010 года. Крайний срок для подачи декларации - 30 марта. Кроме этого до 1 марта представляется отчет по персонифицированному учету в Пенсионный фонд Российской Федерации. С 2010 года работодатель обязан представить отчета по персонифицированному учету за 1 полугодие и год.

  Начиная с 2011 года данный отчет будет представляться ежеквартально.

  Налог на имущество. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

  Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

  Размер ставки налога составляет 2.2% от налогооблагаемой базы. Сумма налога исчисляется ООО "Костромской комбикормовый завод" самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества по специальному расчету. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется за вычетом ранее уплаченных платежей, а в конце года производится перерасчет суммы налога за год.

  По истечении каждого отчетного периода в налоговые органы предоставляются налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Срок предоставления расчетов - 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

  По итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

 

3. Основные показатели деятельности ООО «Костромской комбикормовый завод»

Основной целью финансового анализа является получение наибольшего числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом руководителя предприятия интересует не только текущая, но и ближайшая и отдаленная перспектива финансового состояния.

 Анализ финансового положения предприятия позволяет отследить тенденции его развития, дать комплексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности и служит, таким образом, связующим звеном между выработкой управленческих решений и собственно производственно-предпринимательской деятельностью.

В процессе деятельности любого предприятия особенно важно определить финансовую устойчивость, то есть состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие может свободно маневрировать денежными средствами, что бы путем эффективного использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также произвести затраты по расширению производственной базы.

Определение границ финансовой устойчивости предприятий  относится к числу наиболее важных проблем, особенно в условиях рыночной экономики. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организации, к нехватке денежных средств для финансирования текущей или инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль, будет препятствовать развитию. Экономический и финансовый анализ позволяют обосновать параметры такой устойчивости.

Результатом анализа  является оценка состояния предприятия, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств.

Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия

Наименование  показателя	Ед.измерения	2010 г	2011 г	Отклонение
1. Выручка от  реализации	тыс.руб	267273	408 561	141 288
2. Себестоимость  продаж	тыс.руб	242347	387539	145192
3. Прибыль от  продаж	тыс.руб	6310	3919	-2391
4. Фондоемкость	тыс.руб	4,817	6,875	2,058
5. Фондоотдача	тыс.руб	0,208	0,145	-0,063
6. Ре основных  средств	%	7,95	2,2	-5,75
7. Ре продукции	%	2,6	1	-1,6

 

  По данным анализа видно, что выручка от реализации в 2011 году увеличилась на 141 288 тыс.руб, также выросла себестоимость продаж, в 2011 году уменьшилась прибыль от продаж на 2391. На предприятии основные средства используются не эффективно,т.к фондоотдача за анализируемый период снизилась на 0,063,  а показатель фондоемкости возрос на 2,058. Снизилась рентабельность продукции, в 2010 г. каждый рубль произведенных затрат по выпуску и реализации принес прибыль 2,6 %, а в 2011г. 1%. Уменьшилась и рентабельность основных средств в 2010 г. она составила 7,95%, а в 2011г. 2,2%.

 

 

 

 

 

 

3.Анализ налогообложения организации.

3.1 Характеристика  налогообложения в ООО «ККЗ».

ООО «Костромской комбикормовый завод» находится  на общем режиме налогообложения, предприятие уплачивает все налоги, соответствующие данной системе.

Организация представляет в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они уплачивают.

1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) 
   Налоговым периодом по НДС является квартал. 
   Налоговая декларация по НДС предоставляется в налоговые органы по месту учета ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 
   Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 15 октября 2009 г. № 104н.
2. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций 
   Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 
   По итогам каждого отчетного периода уплачиваются квартальные авансовые платежи. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Отчетными периодами для них будут являться месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Декларации по налогу на прибыль представляются организацией в следующие сроки:

-    по итогам отчетного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода;

-    по итогам календарного года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если организация  уплачивает ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, то налоговые декларации представляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого рассчитывается налог. 
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 5 мая 2008 г. № 54н.

3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. 
Налоговая отчетность предоставляется в налоговые органы в следующие сроки:

-    по итогам отчетного периода – расчеты по авансовым платежам – не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода, 
-    по итогам календарного года – налоговые декларации в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 
Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу и порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н.

4. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц

Налоговым периодом является календарный год.  
По окончании календарного года организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого периода и суммах начисленных и удержанных налогов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 13 октября 2006 года № САЭ-3-04/706@. 

5. Налоговая декларация по транспортному налогу

Налоговый период – календарный год, отчетные периоды  для организаций – I квартал, II квартал, III квартал.

Налоговая декларация по налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Форма налоговой  декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13 апреля 2006 года № 65н, а форма  налогового расчета по авансовым  платежам - приказом Минфина России от 23 марта 2006 года № 48н.

6. Налоговая декларация по земельному налогу

Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – I квартал, II квартал, III квартал.

Налоговая декларация по истечении налогового периода  представляется в налоговый орган  по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждены приказом Минфина России от 16 сентября 2008 года № 95н.