Теоретические основы фискальной политики. Налоги РФ

     Правительство Российской Федерации поручило федеральным органам исполнительной власти учитывать Основные направления налоговой политики в Российской Федерации в процессе бюджетного проектирования на 2008 год и на период до 2010 года. Указанным документом следует руководствоваться при планировании как федерального бюджета, так и при подготовке проектов ежегодных бюджетов субъектов Российской Федерации. 
     Помимо решения задач в области бюджетного планирования "Основные направления налоговой политики в Российской Федерации" на трехлетний период позволяют определить для всех участников налоговых отношений среднесрочные ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то обстоятельство, что "Основные направления налоговой политики" не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

     Масштабных мер в области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. Но необходимо принимать во внимание, что проведение социально-экономических преобразований, интеграция России в мировую экономику неизбежно требуют внесения поправок в налоговое законодательство. На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться.

      В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, какими они и были запланированы на период 2008 - 2010 годов - создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени. 
     С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в Основных направлениях налоговой политики на предыдущий плановый период, остаются неизменными. Речь идет о следующих стратегических целях: 
     1. Сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики, в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.

    2.  Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.  
     Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность налоговой системы связана с недостаточной эффективностью системы применения и администрирования законодательства о налогах и сборах, судебной системы, органов государственной власти и управления в целом. В среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков налоговой системы, однако основным условием результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях. 
     Таким образом, настоящие "Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на 2008 - 2010 годы. 
 
 
 
 
 
 

3.3. Прогноз на 2009-2012 гг.

     Описание прогноза

      Прогноз развития ситуации в бюджетной сфере опирается на два возможных макроэкономических сценария: антиинфляционный и стимулирующий.

     Внешние условия для обоих сценариев совпадает. В обоих сценариях будет происходить постепенное улучшение ситуации в мировой экономике. Постепенно возобновится рост цен на нефть, хотя намного более медленными темпами, чем в предыдущие годы – в 2009г. – 41 долл.за барр., к 2012 г. – 63 долл.

     Внутренние условия различаются в сценариях в зависимости от приоритетов государственной политики.

     Антиинфляционный сценарий предполагает  таргетирование инфляции при  жестких ограничениях размера  бюджетного дефицита. Основная цель  государственной политики - стабилизация  бюджетной системы.

     В стимулирующем сценарии основной  целью является стимулирование  производства при умеренном бюджетном  дефиците.

     Доходы

     В 2009 г. произошло резкое обострение ситуации в бюджетной сфере. Падение цен на нефть до 41 долл. За баррель повлекло за собой значительное сжатие бюджетных доходов- с 22.3 %ВВП в 2008г. до 17.2% в 2009 г. По мере преодоления рецессии  и  увеличения цен на нефть в среднесрочной перспективе бюджетные доходы будут показывать умеренный рост. Расхождения между бюджетными доходами по вариантам прогноза обусловлены значительными различиями в динамике обменного курса рубля. 

График 1. Прогноз доходов  федерального бюджета, % ВВП 
 

     Падение бюджетных поступлений  в наибольшей степени будет  вызвано резким сокращением нефтегазовых  доходов. Согласно прогнозу (при  цене на нефть 41долл./барр. и обменном курсе 35.1 руб./долл.), их объем в 2009 г. не превысит 5.2% ВВП по сравнению с 10.4% в предыдущем году.

График 2. Состав доходов  федерального бюджета, % ВВП 
 

     Влияние кризиса на нефтегазовые  доходы в целом окажется менее  значительным- по доле ВВП они сохранятся на примерно докризисном уровне. Однако отдельные виды доходов претерпят значительные изменения, вследствие общего снижения налоговой нагрузки с 2009 г. в рамках антикризисных мер Правительства РФ.

     Наиболее сильно сокращение поступлений затронуло налог на прибыль. Общая ставка налога с 1 января 2009 года снижена  на 4 проц. пункта, причем снижение полностью реализовано за счет федерального бюджета ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, дополнительно уменьшена на 0.5 проц. пункта в пользу региональных бюджетов. Кроме того, с 2009 г. увеличены амортизационные премии для предприятий, осуществляющих инвестиции в оборудование. В результате как общего снижения прибыли предприятий в условиях рецессии экономики, так и антикризисных налоговых мер, налог на прибыль сократились с 1.8% ВВП в 2008 г. до 0.5%- в 2009г. также в рамках реализации антикризисных мер по поддержки субъектов РФ региональным бюджетам с 2009 г. переданы акцизы на бензин и дизельное топливо, в результате чего федеральный бюджет лишился примерно 57 млрд. руб. в 2009 г. (или 0.8% всех бюджетных доходов).

     Реализация антикризисных мер  также предполагает введение  налоговых льгот по уплате  НДС. Однако снижение НДС в  результате налоговых новаций  будет незаметно на фоне роста поступлений по отношению к 2008 г.

     Расходы

     Сокращение ожидаемого в 2009 г.  объема бюджетных доходов, а  также потребность  в оказании  антикризисной помощи российской  экономике, повлекло за собой  необходимость в реструктуризации  расходов федерального бюджета.

    В результате пересмотра основных  параметров федерального бюджета  суммарно расходы были увеличены  на  667.6 млрд. руб. (или 1.7% ВВП). При  этом часть расходов (антикризисного  характера) была увеличена, а  часть- подверглась сокращению с целью достижения сбалансированности бюджета (увеличение расходов составило 1.45 трлн. руб., уменьшение- 0.75 трлн. руб.). Пересмотр бюджетных расходов во многом имеет социальную направленность. В значительной степени прирост расходных обязательств обеспечен за счет увеличения расходов на межбюджетные трансферты государственным фондам.  На покрытие возросшего дефицита внебюджетных фондов, связанного с дополнительной индексацией пенсий и пособий, выделено 388 млрд. руб. Кроме того, при пересмотре бюджетных расходов были значительно увеличены ассигнования на социальное обеспечение населения – прирост составил 126.7 млрд. руб. (или 148%  к величине, утвержденной в прежней версии бюджета). в основном средства будут направлены на увеличение пособий по безработице и поддержку рынка труда. Большая часть прироста расходов федерального бюджета будет обеспечена за счет расходов на национальную экономику – 619.7 млрд. руб. Выделенные средства на поддержку финансовой системы и отраслей реального сектора экономики. Сокращение бюджетных расходов в наибольшей степени затронуло расходы инвестиционного характера, расходы на национальную оборону и национальную безопасность. Кроме того, планируется некоторое снижение расходов на здравоохранение и ЖКХ. Расходы федерального бюджета на 2012-2012 гг. будут значительно различаться по вариантам прогноза.

График 3. Прогноз расходов федерального бюджета, % ВВП 
 

     Антиинфляционный вариант предполагает достаточно быстрое сокращение расходов (по доле в ВВП) и выход к 2012 г. на практически нулевой дефицит. Стимулирующий вариант прогноза предполагает значительный рост государственных инвестиций и, как следствие, сохранение достаточно высокого уровня бюджетных расходов.

     Дефицит

     Сжатие бюджетных доходов и  одновременное наращивание расходов  неминуемо приведет к возникновению  значительного бюджетного дефицита. В 2009 г. его ожидаемая величина  составит 7% ВВП. По антиинфляционному  сценарию в среднесрочной перспективе  дефицит будет стремительно снижаться  и к 2012 г. составит 0.4% ВВП. Согласно стимулирующему варианту прогноза дефицит будет сохраняться на достаточно высоком уровне и к 2012 г. выйдет на уровень -1.4% ВВП.

График 4. Прогноз дефицита федерального бюджета, % ВВП 
 

     Финансирование бюджетного дефицита  в основном будет происходить  за счет внутренних источников- заимствований на внутреннем  рынке и использования средств  Резервного фонда. В антиинфляционном  сценарии удается сохранить фонд  и в 2012 г. его величина на  конец года составит 0.5 трлн. руб.  В стимулирующем варианте прогноза в 2011 г. средства фонда закончатся. Для покрытия возникшего непрофинансированного дефицита бюджета потребуется увеличить заимствования или использовать средства Фонда национального благосостояния.

График 5. Величина Резервного фонда на коне года, млрд. руб.  
 

Заключение