Теоретические основы фискальной политики. Налоги РФ

 
 
 
 

 

      
 

   Глава 2. Государственные расходы

      2.1. Государственный  бюджет РФ. Общие  сведения о государственном  бюджете.

     Государственный бюджет – смета доходов  и  расходов  государства  на

определенный  период, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных  доходов  и  направлений  расходования  средств.

     Бюджет имеет доходную и расходную части, которые в  планируемой  перспективе должны быть сбалансированы.

     Роль бюджета в национальной  экономике значительна.  Он  является

частью  финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с  помощью бюджета государство способно вмешиваться в  рыночные  механизмы.  Во-вторых, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для  решения  крупных, глобальных  экономических  проблем.  В-третьих,  наличие  бюджета  позволяет решать  сложные  социальные   проблемы   (бедности,   безработицы,   голода, грамотности, здоровья нации и др.).

       Государственный бюджет составляется  правительством  и  утверждается,

принимается  высшими  законодательными  органами.  Таким  образом,  в  руках государства появляются значительные финансовые  инструменты  воздействия  на экономические процессы. Как правило, это государственные  закупки,  дотации, трансфертные платежи, инвестиции. 

     Государственные  закупки  –  это спрос правительства на товары и услуги.

    Социальные  выплаты  (трансферты)  – это платежи, которые осуществляются без соответствующего  предоставления  их получателям каких-либо товаров и услуг.      

       Между  государственным бюджетом  и величиной  ВВП  существует  тесная взаимосвязь. Если представить, что сумма государственных закупок  товаров  и услуг – постоянная величина, не зависящая от уровня доходов, то  при  низком уровне доходов будет наблюдаться дефицит, а при высоком –  излишек  бюджета. Если бюджет сбалансирован, то величина  налоговых  поступлений  совпадает  с суммой правительственных закупок.  Если  в экономике наблюдается экономический спад, то сумма налоговых  поступлений  в бюджет при неизменном уровне государственных закупок сокращается  и возникает бюджетный дефицит величиной.  На  фазе  экономического подъема величина налоговых  поступлений  выше  уровня  правительственных закупок, возникает бюджетный избыток. При данном  уровне  государственных расходов и данном уровне налоговой ставки  размер  бюджетного  дефицита  или излишка зависит от величины доходов.       Если  правительственные  расходы  превышают  доходы,  то   возникает дефицит государственного  бюджета.  При  превышении  доходов  над  расходами государство имеет положительное сальдо бюджета.

     Бюджетный дефицит  =  Расходы  -  Доходы 

     Чистые налоги = Налоговые поступления  -  Социальные выплаты    

      В  этом  случае   бюджетный  дефицит  можно  представить  следующим

образом:

     Бюджетный дефицит = Закупки товаров и услуг – Чистые налоги    

     На размер бюджетного дефицита  оказывают влияние колебания объема

национального выпуска. В периоды депрессии,  когда  ВВП  снижается,  бюджет, как правило, сводится  с  дефицитом,  в  то  время  как  в  периоды  подъема наблюдается положительное сальдо бюджета.

       Причины этих изменений сальдо  бюджета  кроются в том, что   во  время

спадов  налоговые поступления от подоходного  налога и других прямых  налогов снижаются, так как снижается налогооблагаемая база. В то же время в  периоды спадов некоторые виды государственных  расходов  увеличиваются  (пособия  по безработице и другие социальные выплаты).

     В  результате  государственных  займов  формируется  государственный

долг. Он может принимать форму внутреннего  и внешнего  долга.  Обычно  займы размещаются в первую очередь внутри страны,  но  часть  из  них  может  быть размещена и за границей.

       Та часть, которую  государство   занимает  за  рубежом  для   покрытия

дефицита  государственного бюджета,  будет,  таким  образом,  входить  как  в государственный, так и в иностранный долг.

       Внешний долг ложится тяжелым  грузом на страну  (хотя  многие  должны друг другу) – надо отдавать ценные товары, оказывать услуги, чтобы  оплатить процент и погасить долг. Кроме того,  иногда  кредитор  ставит  определенные условия.

       Внутренний  государственный   долг   приводит   к   перераспределению

доходов среди населения страны. Выплаты государственного  долга  приводят  к тому,  что,  как  правило,  деньги  из  карманов  менее  обеспеченных  слоев переходят к более обеспеченным, так как именно они покупают  государственные облигации.

            Как государственный долг  и его рост  влияют  на  функционирование экономики?

       Обычно в государственном долге  видят две опасности:

1) возможность  банкротства нации;

2) переложение  долгового бремени на другие  поколения.

       Первая опасность  нереальна,  поскольку  никто  не  может   запретить правительству  выполнять  свои  должностные  обязательства  по  обслуживанию государственного долга. Эти обязательства складываются из:

    а) рефинансирования (при наступлении срока погашения  ГО  правительство продает новые ГО и использует выручку для выплаты стоимости  погашаемые облигаций);

    б) взимания налогов (для выплаты  процента по долгу и его суммы)

    в) выпуска новых денег в  обращение.

     Бюджетное законодательство состоит из Бюджетного кодекса Российской Федерации и федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и других федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления. 
Основой правовой базы бюджетной системы и бюджетного процесса является Бюджетный кодекс Российской Федерации. Он представляет собой свод законов о функционировании и развитии бюджетной системы Российской Федерации. Этот закон обеспечивает финансовое регулирование бюджетных отношений, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, правовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

     Указы Президента РФ регулируют бюджетные отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а так же отношений связанных с составлением, утверждением и исполнением бюджетов.

     Нормативно правовые акты Правительства РФ также регулируют бюджетные отношения. Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления принимают нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные отношения, в пределах своей компетенции. 
Закон о бюджете принимается на финансовый год и вступает в силу со дня подписания.  
     Бюджетное устройство (т.е. принципы организации и построения бюджетной системы, а также взаимосвязь между отдельными ее звеньями) Российской Федерации определяется ее государственным федеративным устройством и закреплено Конституцией Российской Федерации.

     Федеральный бюджет РФ, по сути, представляет собой основной финансовый план государства, через который мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для реализации целей государственной политики. 
Бюджетом субъекта РФ (или региональным бюджетом) в Бюджетном кодексе РФ называется форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации. 
 
 
 
 
 

      

            
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Расходы, доходы  бюджета Российской  Федерации.

      Экономическая сущность понятия государственного бюджета раскрывается через совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны. Сущность любой экономической категории, в том числе и бюджета, проявляется в его функциях. Поскольку бюджет является наиболее широкой финансовой категорией, то ему принадлежат все функции принадлежащие финансам:

1. Образование бюджетного фонда (бюджетные доходы);

2. Использование  бюджетного фонда (бюджетные расходы);

3. Контрольная.

     Первую функцию выполняют бюджетные доходы, включающие налоги, займы, доходы от государственной собственности (предприятий) и эмиссии бумажных денег. При этом бюджетный фонд формируется за счет доходов хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц), полученных в результате первичного распределения чистого национального продукта: заработной платы рабочих и служащих; доходов лиц, работающих не по найму; предпринимательской прибыли, ренты, процентов.

     Доходы бюджета – это часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти разног уровня. Перед рассмотрением доходов федерального бюджета целесообразно систематизировать доходы бюджетов по их видам. В соответствии с бюджетным кодексом РФ (бюджетной классификацией), доходы бюджета формируются за счет:

▪ налоговых  доходов;

▪ неналоговых  доходов;

▪ безвозмездных  перечислений;

▪ доходов  целевых бюджетных фондов;

▪ доход  от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

     В зависимости от источников поступления бюджетные доходы делят на собственные и регулирующие. В соответствии с Бюджетным кодексом, собственными доходами являются те, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом законодательством РФ. Налоговые доходы (т.е. доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ) относятся именно к собственным доходам. Основная часть доходов субфедеральных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Налоги (федеральные и региональные – для местных бюджетов), по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе называют регулирующими. В бюджетной классификации каждому наименованию дохода присваивается соответствующий код бюджетной классификации.  
Из всего вышесказанного следует, что налоговые доходы являются основными источниками доходов государственного бюджета. Это обуславливает актуальность вопросов, касающихся государственных налогов. Налоговые доходы оказывают большое влияние как на развитие государства в целом, так и на развитие каждого субъекта РФ в отдельности.

  Итоговые цифры. Поступления доходов в федеральный бюджет за 1−е полугодие снизились на 29,5%

     Всего в январе — июне этого года в федеральный бюджет поступило 1371,6 млрд. руб. администрируемых ФНС России доходов, что на 29,5% меньше, чем за аналогичный период прошлого года. При этом основная масса доходов обеспечена поступлениями НДС (40%), налога на добычу полезных ископаемых (28%), ЕСН (18%) и налога на прибыль (9%). Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет за означенный период составили 118 млрд. руб. По сравнению с январем — июнем 2008 года они снизились на 248,5 млрд. руб., или в 3,1 раза. Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, за январь — май текущего года, наоборот, выросли на 4,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составили 203,4 млрд. руб. Еще более заметным стал рост поступлений налога на добавленную стоимость за этот период — 27,2% (553,5 млрд. руб.). Падение показателей произошло по сводной группе акцизов — в 1,6 раза и по налогу на добычу полезных ископаемых — в 2 раза. Статистика поступлений страховых взносов, зачисляемых во внебюджетные фонды, такова. В Пенсионный фонд в январе — июне текущего года было мобилизовано 628,7 млрд. руб. (на 3,3% больше, чем за аналогичный период прошлого года), в Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных страхователями на цели государственного социального страхования) — 35,5 млрд. руб., что на 7,3% меньше, чем за январь — июнь прошлого года. В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в январе — июне 2009 года поступило 45,3 млрд. руб. (на 4,4% больше, чем в январе — июне 2008 года), в территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 83,7 млрд. руб. (на 3,5% больше, чем в январе — июне 2008 года).