Сущность налоговых реформ

-число налогов, взимаемых в РФ, сократилось с 54 до 14, что приве­ло к упрощению налоговой системы;

-за счет снижения ставок основных налогов снизилась налоговая нагрузка на экономику;

-введены в действие 4 специальных налоговых режима, имеющих целью упрощение налогообложения и стимулирование малого бизнеса;

-усовершенствовано и упорядочено налоговое администрирование, что способствовало повышению собираемости налогов и сборов.

Дальнейшие мероприятия по формированию налоговой системы, содействующей достижению высоких показателей роста российской экономики, предусматривают следующие приоритеты:

1.Создание условий, позволяющих России конкурировать па рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов. Успешность развития страны, в числе прочего, зависит от способности привлечь в эконо­мику капитал, для чего необходимо обеспечить достаточный уро­вень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уров­нем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки. Благоприятный налоговый режим способствует повышению рентабельности вло­женного капитала, повышая чем самым относительную инвестици­онную привлекательность и конкурентоспособность российской экономики.

2. Выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики. В настоящее время нагрузка на несырьевые сектора экономики пре­вышает нагрузку па сырьевой сектор, что не способствует разви­тию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в эти отрасли. Необходимо обеспечить сниже­ние налогового бремени в отношении этих секторов (за исключе­нием производства подакцизных товаров) при некотором повы­шении нагрузки на сырьевой сектор.

3. Выравнивание налоговой нагрузки между отдельными хозяйствующими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью. Различия в уровне налогообложения таких хо­зяйствующих субъектов возникают вследствие предоставления экономически неоправданных преимуществ (налоговых льгот), что создает неравные конкурентные условия для отдельных нало­гоплательщиков. Кроме того, необходимо исключить возможность манипулирования положениями налогового законодательства для уклонения от уплаты налогов.

При проведении налоговой реформы в РФ должно быть обеспечено соблюдение принципа стабильности налоговой системы, определенно­сти в объемах налоговых платежей для налогоплательщиков на длитель­ный период. Условием успешной реализации налоговой реформы должна стать нормализация процесса законотворчества по вопросам налогооб­ложения. Необходимо исключить случаи придания налоговым нормам обратной силы и внесения в налоговые законы норм неналогового ха­рактера.

2.3 Мероприятия налоговой реформы в Российской Федерации

В соответствии с приоритетами развития налоговой системы основной целью дальнейших мероприятий в сфере налогообложения является за­вершение создания эффективной налоговой системы, отвечающей тре­бованиям экономического роста и финансовой стабильности, способ­ствующей увеличению поступлений в бюджетную систему РФ. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

-Снижение и оптимизация налоговой нагрузки на экономику. Нало­говое бремя не должно быть препятствием на пути экономического
роста. Ускорение темпов экономического роста в России невоз­можно без снижения доли ресурсов, перераспределяемых непо­средственно государством или при участии государства, а следова­тельно, без сокращения доли налоговых изъятий. Необходимо
также обеспечить равные условия налогообложения для предприятий, работающих в одной сфере, в том числе за счет устранения возможности уклоняться от уплаты налогов при помощи неточно­стей и нюансов законодательства.

- Совершенствование существующей системы взимания отдельных
налогов. В ближайшее время должно быть завершено формирова­ние Налогового кодекса РФ как основного законодательного акта
в сфере налогообложения. Именно оттого, насколько совершенны
будут положения налогового законодательства, устанавливающие
порядок определения всех элементов налога, во многом зависит
состояние налоговой дисциплины и собираемости налогов в стра­не. В ближайшем будущем завершится реформирование системы
имущественных налогов, которые станут серьезным источником
доходов региональных и местных бюджетов, а принципы их взи­мания должны будут стимулировать эффективное использование
имущества. В случае благоприятной финансовой ситуации возможно решение вопроса о снижении основной ставки по налогу на добавленную стоимость до 13%. Начиная с 2007 г. планируется упростить процедуру возмещения НДС экспортерам. Для вырав­нивания налоговой нагрузки среди организаций добывающей от­расли предлагается дифференцировать налог на добычу полезных ископаемых в зависимости от экономических, геологических и географических условий разработки месторождений. Кроме того, ежегодно проводится индексация ставок акцизов по подакцизным товарам в соответствии с ростом цен на потребительские товары.

- Улучшение системы налогового администрирования и изменение системы налоговой отчетности. Реформирование налоговой сис­темы должно сопровождаться повышением эффективности дея­тельности налоговых органов. Так, предполагается повысить каче­ство налогового контроля за счет упрощения налоговых процедур, развития системы электронного взаимодействия между субъекта­ми налоговых правоотношений, усиления разъяснительной рабо­ты с налогоплательщиками по применению налогового законо­дательства. Планируется усовершенствовать порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок, свести к минимуму мероприятия текущего налогового контроля, исключить дублиро­вание контрольных полномочий различными государственными органами. Также необходимо принять решения по упрощению си­стемы учета объектов налогообложения и налоговой отчетности.

- Реформирование системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы. В связи с совершенствова­нием федеративных отношений и системы местного самоуправ­ления в России изменяется сложившийся порядок закрепления налоговых доходов за территориальными образованиями. Такое реформирование должно осуществляться одновременно с рефор­мой межбюджетных отношений и решением вопроса финансовой обеспеченности региональных бюджетов и бюджетов муниципаль­ных образований.

По оценкам экспертов, реализация намеченных налоговых новаций позволит вывести налоговую систему России на один уровень с боль­шинством развитых стран в сравнении их по перечню применяемых налогов и широте налоговой базы, а также повысить темпы экономическо­го роста РФ в 2006 г. на 0,2 процентных пункта, а в последующие годы — на 0,1 процентных пункта.

Заключение

   Закон об основах налоговой системы впервые в новейшей истории России установил общие принципы построения на­логовой системы, определил перечень налогов, сборов, по­шлин и других обязательных платежей, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, а также положения о правилах принятия и введения в действие новых налогов.

Для России 1990-х гг. были характерны общий высокий уровень налогового бремени, неоправданно большое количе­ство налогов и сборов, неравномерное распределение нало­говой нагрузки по отраслям экономики и отдельным налого­плательщикам, сложность и методическая неотработанность законодательных норм и правил исчисления налогов, много­численность и противоречивость нормативных документов отсутствие достаточных правовых гарантий дли плательщиков и получателей налогов, нестабильность налоговых норм, при­оритет ведомственных инструкций над законами, неоднозначность и расплывчатость отдельных принципиальных положений законов, введение налоговых норм задним числом, огромное количество дополнений и пояснений к официальным текстам законов, стойкое нежелание со стороны налоговых органов консультировать налогоплательщиков, низкая общая  налоговая культура всех участников налоговых отношений.

Изменить положение можно было путем создания единой  законодательной и нормативной базы налогообложения, которая учитывала бы интересы всех субъектов налоговых отношений и служила платформой для строительства единой, логически цельной и согласованной системы налоговых платежей.

Именно такие задачи ставились перед создателями НК РФ, первая часть которого была принята Федеральным законом от \  31.07.1998 № 146-ФЗ.

Налог следует рассматривать прежде всего как особый экономический институт, совокупность экономических отноше­ний, а уже затем как обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый юридическими и физическими лицами в  определенном размере и в определенный срок.

Налоговый кодекс дал точное определение не только понятия «налог», но и понятия «сбор» (ст. 8 части первой НК РФ).

Налогом называют обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление  определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Резюмируя изложенное, можно сделать следующие выводы. Налоговой реформой может и должен называться протяженный во вре6мени комплексный процесс налоговых преобразований, ведущих  в конечном счете к реформированию всей национальной налоговой системы. Налоговые реформы классифицируются по содержанию, целям, продолжительности. Главной целью современных налоговых преобразований в постиндустриальных странах является развитие единого налогового инструментария предупредительного регулирования рыночных процессов. Налоговые реформы в развивающихся странах должны быть преимущественно направлены на модернизацию и приспособление их систем налогообложения к рыночным принципам хозяйствования.

Список используемой литературы

1 Налоги и налоговая система РФ / В.Г. Пансков -М: изд. Финансы и статистика, 2005.

2 Налоги и налогообложение / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова- СПб: Питер, 2005.

3 Общая экономическая теория / В.З. Баликеев- М: изд. Омега-Л, 2005.

4 Налоговая система России / Л.Н. Лыкова- М: Наука, 2006.

5 Финансы предприятия / В.В. Остапенко- М: Омега-Л, 2006.

6 Абрамов А.Б. Налоговая реформа и совершенствование налогового администрирования// Вестник ТГУ.- 2007.- №300 II часть.- С.7-11.