Страховые взносы

fy">     Расчет ежемесячного обязательного платежа рассчитывается следующим образом:

1. определить базу по взносам;
2. рассчитать ежемесячный платеж исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы;
3. уменьшить на документально подтвержденные и правильно оформленные произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам:
1. - пособие по временной нетрудоспособности, начиная с четвертого дня нетрудоспособности;
2. - пособие по беременности и родам;
3. - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
4. - единовременное пособие при рождении ребенка;
5. - ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
6. - социальное пособие на погребение.

      Уменьшать ежемесячные платежи по страховым взносам в бюджет ФСС РФ на выплаченные пособия нужно в месяце начисления пособий независимо от даты выплаты физическим лицам.

      Размер  выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может  оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС РФ. В таком случае страхователь вправе обратиться в территориальный орган ФСС РФ за возмещением понесенных расходов в порядке, предусмотренном ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ. Вместо этого также правомерно зачесть сумму превышения в счет будущих платежей в ФСС РФ. С 2011 г. это прямо закреплено в ч. 2.1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

      Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в  бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС отдельными платежными поручениями. При этом обращаем по платежам в бюджет ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии заполняются разные платежные поручения. Платежи перечисляются, при этом остаток до 50 коп. отбрасывается, а остаток 50 коп. и более округляется до целого рубля.

      Ежемесячные обязательные платежи нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если последний  день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день.

      Обособленное  подразделение самостоятельно уплачивает страховые взносы, если обладает следующими признаками:

      1 - наличие отдельного баланса;

      2 - наличие расчетного счета;

      3 - обособленное подразделение начисляет выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;

      4 - обособленное подразделение расположено  на территории РФ.

      По  итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев, календарного года) такие обособленные подразделения должны самостоятельно формировать и представлять расчеты по страховым взносам в органы ПФР и ФСС РФ по месту своего нахождения.

      Головная организация уплачивает страховые взносы в следующем порядке (ч. 13 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

      1) определяет общую сумму страховых  взносов к уплате по всей организации в целом;

      2) из полученной суммы вычитается  величина страховых взносов, которую должны уплатить обособленные подразделения по месту своего нахождения;

      3) полученная разница подлежит  перечислению в бюджеты внебюджетных фондов по месту нахождения головной организации.

      Головная организация не распределяет страховые взносы по своим обособленным подразделениям, а рассчитывает их по организации в целом (то есть в обычном порядке) и уплачивает, а также подает расчеты по ним в органы ПФР и ФСС РФ по месту своего нахождения в двух случаях:

      1) обособленные подразделения не  обладают признаками самостоятельности (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);

      2) обособленное подразделение расположено  за пределами территории Российской  Федерации (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

      Расчеты по страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, представляются ежеквартально в органы контроля:

      - до 1-го числа второго календарного  месяца, следующего за отчетным  периодом, - в ПФР;

      - до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - в ФСС.

      При ликвидации организации или прекращении  деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя расчет представляется до дня подачи соответствующего заявления в регистрирующий орган.

      Плательщики страховых взносов, которые не производят выплаты в пользу физических лиц, обязаны представить расчет по страховым взносам в ПФР:

      - до 1 марта календарного года, следующего  за истекшим расчетным периодом;

      - в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя - до дня подачи соответствующего заявления в регистрирующий орган.

      Расчеты по страховым взносам в ПФР  представляются по формам РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, утвержденным Приказами Минздравсоцразвития  России от 12.11.2009 N 894н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" и N 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам". 

Порядок привлечения к ответственности  нарушителей законодательства о  страховых взносах 

      Органами контроля, осуществляющими контроль за уплатой страховых взносов, являются ПФР и ФСС.

      Основания для привлечения к ответственности  и соответствующие санкции приведены  в таблице. 

 

      За непредставление в установленный срок Расчета по страховым взносам должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в соответствии с ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб.

      Важным  моментом является и то, что наличие  на дату привлечения к ответственности  переплаты или факта уплаты страховых  взносов не влияет на применение к плательщику страховых взносов ответственности за нарушение им установленного законодательством срока представления расчета и не влечет за собой уменьшения размера налагаемого штрафа.

      Нарушение обязанностей по своевременному и полному исчислению, уплате страховые взносы, ведению в установленном порядке учета объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов образует состав правонарушений, которые влекут за собой взыскание с плательщиков страховых взносов территориальными органами ПФР штрафов:

      - в размере 20% неуплаченной суммы  страховых взносов по каждому  виду страхования;

      - в размере 40% неуплаченной суммы  страховых взносов по каждому  виду страхования, если вышеназванные  деяния совершены умышленно.

      Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов предусмотрена только для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, то есть для организаций и индивидуальных предпринимателей - работодателей.

      Состав данного правонарушения отсутствует, если в предыдущем периоде у плательщика имелась переплата страховых взносов по определенному виду страхования, которая равна или превышает сумму страховых взносов этого вида страхования, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же государственный внебюджетный фонд, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному виду страхования, поскольку занижение суммы страховых взносов не приводит к возникновению задолженности по страховым взносам перед конкретным внебюджетным фондом.

      В случае, если у плательщика имеется переплата по страховым взносам в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, он может быть освобожден от ответственности за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов только при соблюдении им условий:

      - уточненный расчет подан до  момента, когда плательщик страховых  взносов узнал об обнаружении  органом контроля неотражения  или неполноты отражения сведений в расчете, приведших к занижению сумм страховых взносов, либо о назначении выездной проверки, при условии уплаты недостающих сумм страховых взносов до представления уточненного расчета;

      - уточненный расчет представлен  после выездной проверки, по результатам которой не были произведены доначисления страховых взносов.

      Неуплата (неполная уплата) правильно исчисленных  страховых взносов не образует состава правонарушения, в данном случае будут начислены только пени.

      Отказ или непредставление в установленный  срок плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР предусмотренных законодательством документов влечет ответственность плательщиков страховых взносов  - 50 руб. за каждый непредставленный документ. Взысканная сумма штрафа подлежит перечислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов в следующем порядке:

      - в бюджет ПФР - 83%;

      - в бюджет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования - 7%;

      - в бюджет территориального фонда  обязательного медицинского страхования - 10%.

 

      

Заключение 

     С 1 января 2010 г. в России введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. Они заменили единый социальный налог, который с начала 2010 г. отменен.

     Страховые взносы неразрывно связаны с обязательным социальным страхованием. Их уплата обеспечивает право граждан на получение финансовой поддержки при выходе на пенсию, при беременности, в случае рождения ребенка, болезни, а также предоставляет право получения бесплатной медицинской помощи (п. 2 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 10 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования в Российской Федерации", ст. 1.4, п. 1 ч. 1 ст. 4.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации").

     С введением новых взносов у  организаций и предпринимателей появились новые обязанности по перечислению таких платежей. Кроме того, полномочия по контролю за уплатой страховых взносов были перераспределены между государственными органами. Теперь контрольные функции в этой сфере выполняют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.