Страховые взносы

     Если  страхователь осуществляет такие выплаты, он обязан ежеквартально представлять в территориальные органы ПФР документы, подтверждающие (ч. 9.1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

     - членство в студенческом отряде  лиц, в пользу которых они  произведены;

     - форму обучения этих лиц в  период членства в студенческом  отряде.

     Вышеуказанные документы подаются в территориальный орган ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

     Вместе  с тем такие выплаты указанным  лицам облагаются страховыми взносами на ОМС и взносами по временной  нетрудоспособности и материнству на общих основаниях.

     Страховыми  взносами по нетрудоспособности и материнству  в ФСС РФ не облагаются любые вознаграждения, которые вы выплачиваете физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в том числе по авторским и лицензионным. 

База  для начисления страховых взносов 

     Базу  для исчисления страховых взносов  нужно определять по каждому физическому  лицу отдельно. Рассчитывают ее за каждый календарный месяц нарастающим  итогом с начала года. Но как только сумма выплат физическому лицу превысит 463 000 руб. (с 1 января 2011 года, в 2010 г. указанный лимит составлял 415 000 руб.), исчислять страховые взносы с суммы превышения уже не нужно.

     Предельная  величина для расчета страховых  взносов подлежит ежегодной индексации, размер которой определяет Правительство РФ. Впервые индексация произошла в 2011 г. Начиная с 2011 г. величину базы, полученной в результате индексации, нужно округлять до полных тысяч рублей. Так, сумма в размере 500 руб. и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 руб. отбрасывается (ч. 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

     В то же время, база для исчисления страховых  взносов по разным видам обязательного социального страхования может различаться. Поэтому не исключено, что она достигнет предельной величины по одному виду страховых взносов раньше, чем по другому.

     Организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам, включают их в базу по страховым взносам на дату начисления вознаграждения. Физические лица, которые не являются предпринимателями, вознаграждения в пользу физических лиц учитывают в базе в тот день, когда их выплачивают.

     При расчете базы следует учитывать два момента:

     - некоторые вознаграждения могут  не облагаться страховыми взносами какого-либо вида, например страховыми взносами на ОПС или взносами по нетрудоспособности и материнству.

     - страховые взносы в бюджет  каждого из фондов (ПФР, ФСС  РФ, ФФОМС и ТФОМС) исчисляются  отдельно.

     Схема расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования.

     1. Для исчисления страховых взносов  на ОПС. 

 

     2. Для исчисления взносов по  нетрудоспособности и материнству. 

 

     3. Для исчисления страховых взносов  на ОМС. 

 

     В случаях, если работник в течение  года уволился, а потом вновь пришел на работу в ту же организацию, в базе для исчисления страховых взносов нужно учесть в том числе и те выплаты, которые были произведены ему в этом году до увольнения.

     Базу  по выплатам в натуральной форме  вам нужно определять как стоимость  товаров (работ, услуг), которые вы выдали физическому лицу. Эта стоимость  определяется на день выплаты и исчисляется  исходя из цены, определенной сторонами в договоре. А при государственном регулировании цен (тарифов) на выдаваемые работникам товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен. В стоимости также учитываются НДС и акцизы (для подакцизных товаров).

     В ситуациях работы по совместительству или смене места работы в течение года каждый работодатель рассчитывает облагаемую базу отдельно, то есть включает в нее выплаты, которые произвел самостоятельно, без учета вознаграждений, полученных сотрудником от других работодателей.

     В случае если в течение расчетного периода работник получает выплаты и иные вознаграждения от одного работодателя, но по разным договорам, то страхователь включает в базу облагаемые выплаты, которые он начислил в пользу физического лица по всем договорам..

     В отношении выплат по авторскому или лицензионному договору базу нужно рассчитать только по пенсионным взносам и страховым взносам на ОМС, взносы по нетрудоспособности и материнству не платятся. Для того чтобы рассчитать базу, нужно из доходов, которые вы выплатили физическому лицу по договору, вычесть сумму его расходов. 

 

     При этом по общему правилу расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением доходов по договору и документально подтверждены.

     Если  у физического лица нет документов, подтверждающих расходы, доход нужно  уменьшить на нормативы затрат. Они  закреплены в ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. В зависимости от предмета договора нормативы затрат составляют от 20% до 40% начисленного вознаграждения. Если расходы по исполнению авторского или лицензионного договора подтверждены документами (в том числе частично), то при расчете базы по страховым взносам нельзя одновременно применять нормативы затрат. 

Тарифы  страховых взносов на обязательное социальное страхование 

     Страховой тариф - это размер страхового взноса на единицу измерения базы для  начисления страховых взносов, то есть это ставка для начисления страховых взносов к уплате.

     О том, в каком размере следует  производить отчисления, говорится  в ст. 12 "Тарифы страховых взносов" Федерального закона N 212-ФЗ. Ставки страховых взносов в 2011 году для разных категорий плательщиков страховых взносов представлены в таблице. 
 

 

     

     Ставки  страховых взносов для разных категорий плательщиков

 

     

     Распределение общих тарифов страховых взносов в 2012 г. по соответствующим бюджетам отражено в таблице. 

 
 

     Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов 2011-2019 гг. являются переходным периодом, в течение которого применяются пониженные тарифы страховых взносов (ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

     В 2012 г. для страхователей, применяющих УСН, основной вид деятельности которых входит в установленный Законом N 212-ФЗ перечень рассчитывают страховые взносы на основании следующих тарифов.