Сравнительная характеристика НДФЛ в России и за рубежом

      Особенностями налоговой системы Японии являются:

      1)  умеренный уровень налогового  бремени (самый низкий уровень  среди развитых стран): доля налогов  в национальном доходе Японии - 26%, тогда как, например, в Великобритании - 40%, Франции - 34%;

      2) высокий уровень местных налогов; 

      3) тенденция к увеличению доли  косвенных налогов; 

      4) самая высокая среди развитых  стран доля подоходных налогов  (около 50%);

      5) заметная роль налоговых льгот  в повышении эффективности экономики  и достижения целей экономической политики;

      6)  централизованный сбор налогов  (в отличие,  например,  от США  и Канады).

      Япония  занимает среди развитых стан первое место по уровню налогообложения доходов и последнее - по уровню налогообложения потребления.

      Самый высокий доход государству приносят подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 50% всех налоговых поступлений.

      Физические  лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок (таблица 1).

      Таблица 1. Прогрессивная шкала государственного подоходного налога.

 

      Кроме того, есть подоходный префектурный налог  по трем ставкам: 5, 10 и 15%. Помимо этого  существуют местные подоходные налоги.

      Подоходным  налогом облагаются заработная плата,  жалованье,  доходы крестьян, лиц свободных профессий, доходы от недвижимости (сдача в аренду), а также дивиденды, проценты, случайные заработки, пенсии и т.д.

      Все налогооблагаемые доходы в Японии делятся на десять категорий:

      1) проценты по вкладам; 

      2)дивиденды; 

      3) доходы от недвижимости;

      4) заработная плата; 

      5) доходы от предпринимательской деятельности;

      6) выходные пособия, пенсии;

      7) случайные доходы;

      8)бонусы;

      9) смешанные, разносторонние доходы;

      10) доходы от капитала.

      Для исчисления подоходного налога суммируются доходы налогоплательщика, полученные им из разных источников, а затем из общей суммы дохода вычитается необлагаемый минимум,  устанавливаемый с учетом различных скидок (базисной, на иждивенцев, на взносы по социальному страхованию, по страхованию жизни, в пенсионный фонд и т.д.). Отличительной особенностью подоходного налогообложения в Японии является то, что необлагаемый минимум для семьи из 4-х человек в Японии гораздо выше, чем, например, в США, Англии, Франции.

      Основными налоговыми льготами, которыми пользуется средний налогоплательщик,  являются «базовая льгота»  -  необлагаемый минимум дохода налогоплательщика,  равный 350  тыс.  иен  (около 300  долларов), вычет на неработающих членов семьи -  также 350  тыс.  иен,  страховые платежи,  убытки от стихийных бедствий и пр. Кроме того,  такие виды доходов,  как заработная плата,  пенсии и выплаты социального страхования имеют специальные налоговые освобождения.  Министерство финансов Японии при подсчете налогооблагаемой базы для каждого налогоплательщика предоставляет пять видов льгот.

      Помимо  адресных, персональных освобождений, которые широко применяются к налогооблагаемому доходу в целом, существует ряд узкоспециальных льгот по налогообложению доходов, полученных из различных источников, введенных в налоговую систему по ряду важных причин:

      -  с целью справедливого налогообложения доходов разных категорий населения введена специальная скидка,  уменьшающая налогооблагаемый доход налогоплательщика. Размер скидки равен сумме специально определяемых  «персональных расходов». Цель введения этой скидки-достижение равного для целей налогообложения положения лиц наемного труда, с одной стороны, и предпринимателей - с другой. Последние имеют возможность списывать часть своих личных расходов в  «расходы бизнеса» и выводить их из-под налогообложения, чего лица наемного труда до введения этой скидки были лишены (что, с точки зрения Налогового управления Японии, не соответствует критерию справедливости налогообложения). На практике использовавшим эту скидку предпринимателям удавалось добиться уменьшения налогооблагаемой подоходным налогом базы на 20-30%. К примеру, многие предприниматели, подававшие налоговые декларации,  списывали по статье  «представительские расходы» несколько сот или даже тысяч долларов, поскольку длительные застолья в ресторанах с большим количеством пива и сакэ являются неотъемлемым элементом деловой жизни. Однако при этом в счете, предоставленном в налоговую инспекцию из ресторана, должно быть указано, что посетителей было более двух - тогда он будет признан. Кроме того, костюм, обувь и другие детали туалета вполне могут быть заявлены как «спецодежда» и также списаны в качестве необходимых расходов;

      -  специальные налоговые льготы  имеют разносторонние доходы  и доходы от капитала. Для разносторонних доходов налогооблагаемая сумма уменьшается на 400 000 иен в год, если индивид имеет стаж работы менее 20 лет, и дополнительно к этой сумме на 700 000 иен, если трудовой стаж превышает 20 лет. 

      2.2. Характеристика налоговой системы Китая 

      Налог - важнейший источник доходной базы китайской казны. Он также является важным экономическим рычагом,  используемым государством для усиления воздействия на социально-экономическое развитие страны. Существующая налоговая система КНР направлена на открытие Китая внешнему миру, что способствует энергичному развитию национальной экономики.

      В настоящее время в Китае насчитывается 25 видов налогов, которые, в зависимости  от их природы и выполняемых функций, могут быть объединены в 8 групп:

      1. налоги с оборота. Эта группа включает 3 вида налогов, а именно:

      НДС, налог на потребление (налог с продаж), налог на предпринимательскую деятельность. Собираемость этих налогов зависит от объема товарооборота или сбыта в сферах производства, обращения и услуг;

      2. налоги на прибыль (доходы). Сюда входят: налог на прибыль отечественных предприятий, налог на прибыль предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий и подоходный налог с физических лиц. Поступления от этой группы налогов зависят от суммы прибыли, полученной юридическими лицами, или от размера дохода физического лица;

      3.ресурсные платежи, включающие ресурсный налог и земельный налог (плата за пользование землями городов и районов). Эти налоги взимаются с природопользователей, а также с пользователей городских и районных земель. Ресурсными платежами облагается использование находящихся в государственной собственности природных ресурсов. Их цель - выровнять доходы налогоплательщиков, осуществляющих природопользование в разных местностях и условиях;

      4.целевые налоги и сборы: налог на содержание и строительство городов, налог за пользование сельхозугодиями, налог на инвестиции в основной капитал, налог на реализацию земли;

      5.имущественные налоги: налог на имущество, налог на недвижимость, налог на наследство (пока не введен);

      6.налоги с операций (действий). В эту группу входят: налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами, гербовый сбор, налог на передачу имущества, налог на обращение ценных бумаг (пока не введен). Этими налогами облагаются определенные операции (действия);

      7.сельскохозяйственные налоги: налог на земледелие и налог на содержание и разведение скота. Налогоплательщиками выступают юридические и/или физические лица, получающие доход от земледелия или животноводческой деятельности;

      8.таможенные пошлины. Ими облагаются товары, ввозимые на территорию Китая или вывозимые с территории Китая.

      Налогоплательщиками подоходного налога с физических лиц являются физические лица, имеющие постоянное местожительство в Китае, или не имеющие такового,  но проживающие на территории КНР в течение года или более. Такие лица уплачивают налог со всех полученных ими доходов (как на территории КНР, так и за рубежом). Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в КНР, не являющиеся ее резидентами, или проживающие на территории страны менее года, уплачивают налог с доходов от источников на территории КНР.

      Объектами обложения являются:

      а) заработная плата рабочих и служащих. Налогообложению подлежит ежемесячно получаемая заработная плата рабочих и служащих,  уменьшенная на 800 юаней  (твердая сумма расходов). К полученной разнице применяется девятиступенчатая прогрессивная ставка налога:

      Таблица2.

 

      Формула расчета налога:

      Ежемесячная сумма налога=(Совокупный размер заработной платы-800 юаней)*Соответствующая   ставка налога-Предоставляемый вычет

      Налогоплательщики, не имеющие постоянного местожительства  в КНР, но получающие на ее территории заработную плату, или лица, имеющие постоянное местожительство в Китае и получающие заработную плату за его пределами, имеют право на дополнительное к 800 юаням уменьшение (3200 юаней в месяц) в качестве расходов;

      б)индивидуальное подсобное хозяйство или доходы от предпринимательской деятельности. Налогообложению подлежит ежегодный валовой доход от подсобного хозяйства или предпринимательской деятельности, уменьшенный на связанные с его извлечением затраты, потери. К полученной разнице применяется пятиступенчатая прогрессивная ставка налога:

      Таблица 3.

 

      Формула расчета налога:

      Ежегодная сумма налога ==( (Совокупный ежегодный доход  от подсобного хозяйства  или предпринимательской  деятельности) –(Затраты  связанные с его  извлечением) )*Соответствующая  ставка налога--Предоставляемый  вычет

      в) доходы по договорам подряда и аренды, полученные от предприятий и организаций. Налогообложению подлежит общая сумма доходов по договорам подряда и аренды, полученная от предприятий и организаций за год, уменьшенная на сумму затрат (800 юаней в месяц);