Сравнительная характеристика НДФЛ в России и за рубежом

      29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

      30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

      31) выплаты, производимые профсоюзными  комитетами (в том числе материальная  помощь) членам профсоюзов за  счет членских взносов, за исключением  вознаграждений и иных выплат  за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

      32) выигрыши по облигациям государственных  займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;

      33) помощь (в денежной и натуральной  формах), а также подарки, которые  получены ветеранами Великой  Отечественной войны, инвалидами  Великой Отечественной войны,  вдовами военнослужащих, погибших  в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;

      34) средства материнского (семейного)  капитала, направляемые для обеспечения  реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

      35) суммы, получаемые налогоплательщиками  за счет средств бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации  на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

      36) суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

      37) в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих";

      38) взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";

      39) взносы работодателя, уплачиваемые  в соответствии с Федеральным  законом "О дополнительных  страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

      40) суммы, выплачиваемые организациями  (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

      41) доходы в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих".

      Граждане, попадающие под действие статей 218-221 НК имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных, профессиональных вычетов в размерах, предусмотренных данными статьями.

      Ставки  налога:

1. Налоговая  ставка устанавливается в размере  13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Налоговая  ставка устанавливается в размере  35 процентов в отношении следующих  доходов:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК;

процентных  доходов по вкладам в банках в  части превышения размеров, указанных  в статье 214.2 НК;

суммы экономии на процентах при получении  налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК;

в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов  за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 НК.

3. Налоговая  ставка устанавливается в размере  30 процентов в отношении всех  доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации,  за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;

от осуществления  трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от осуществления  трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с  Федеральным законом от 25 июля 2002 года №115-ФЗ "О правовом положении  иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых  налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4. Налоговая  ставка устанавливается в размере  9 процентов в отношении доходов  от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

5. Налоговая  ставка устанавливается в размере  9 процентов в отношении доходов  в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по  доходам учредителей доверительного  управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

      Порядок исчисления налога

      1. Сумма налога при определении  налоговой базы в соответствии  с пунктом 3 статьи 210 НК исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК, процентная доля налоговой базы.

      Сумма налога при определении налоговой  базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

      2. Общая сумма налога представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с пунктом 1.

      3. Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода  применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

      4. Сумма налога определяется в  полных рублях. Сумма налога менее  50 копеек отбрасывается, а 50 копеек  и более округляются до полного  рубля.

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса.

      Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено  статьей 227.1 настоящего Кодекса.

        Лица, на которых не возложена  обязанность представлять налоговую  декларацию, вправе представить  такую декларацию в налоговый  орган по месту жительства.

      В случае прекращения деятельности, указанной  в статье 227 настоящего Кодекса, до конца  налогового периода налогоплательщики  обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах  в текущем налоговом периоде. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Характеристика НДФЛ  в отдельных странах

2.1.Характеристика налоговой системы Японии 

      Анализ  налоговой системы Японии имеет  особое значение, поскольку ее налоговая система, как и экономика в целом, обладает исключительной гибкостью и высокой адаптивностью,  чутко реагируя на все заметные изменения как в экономической, так и в социальной сферах.

      Налоговая система Японии сложилась еще  в XIX веке. В современном виде она функционирует, начиная с послевоенного времени, когда была проведена налоговая реформа, названная по имени профессора Шоупа.

      Основу  налоговой системы Японии в настоящее время составляют государственные и местные налоги. При этом 62%  налоговых поступлений дают государственные налоги, а остальные 38% - местные налоги. Значительная часть налоговых средств перераспределяется через государственный бюджет Японии путем отчислений от государственных налогов в местные бюджеты. В стране 47 префектур, объединяющих 3045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет свой самостоятельный бюджет. Распределение налогов является как бы зеркальным отражением их сбора: примерно 60% финансовых ресурсов расходуются как местные средства,  а остальные средства обеспечивают осуществление общегосударственных функций.

      Особенностью  японской налоговой системы является наблюдаемая в последние годы тенденция к увеличению доли местных налогов.

      Налоговая система Японии,  как в США  и Европе,  характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах.  Каждый вид государственного налога регулируется законом.  «Закон о местных налогах»  определяет их виды и предельные ставки, все остальные элементы устанавливаются местным парламентом.

      Всего в стране 25 государственных и 30 местных  налогов.

      Все многообразие государственных налогов можно разделить на две основные группы:

      -  прямые,

      -  косвенные. 

      Наблюдается устойчивая тенденция роста доли прямых налогов в структуре доходов государственного бюджета Японии.  Среди прямых налогов, обеспечивающих наибольший доход государственному бюджету, ведущую роль играют подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на имущество, налог на прибыль корпораций и некоторые другие. При этом государственные подоходные налоги в последние годы занимают долю около 55%, имущественные - 24-26%,  потребительские налоги- 19-21%. Это соотношение вполне естественно,  если учесть, что существенная доля имущественных налогов направляется в местные бюджеты.