Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Северо-Кавказский государственный технический университет» 

Кафедра «Экономики и учета» 
 
 
 

    РЕФЕРАТ 

по дисциплине: «Бухгалтерское дело»

на тему: «Способы налогового планирования» 
 
 

    Выполнил: Вышегуров А.И.

    Группа: БУХ-062

    Проверила: Мезенцева Е.С. 
 
 
 
 
 

    Ставрополь, 2010 

Введение

1. Понятие налогового планирования
2. Классификация и способы налогового планирования
3. Этапы и элементы налогового планирования

Заключение 

Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В условиях нестабильной внешней среды, неопределенности условий хозяйствования эффективность работы организации  во многом зависит от состояния планирования самой организации. Чем выше уровень  неопределенности, вызванный нестабильностью  в обществе, тем большее значение приобретает планирование. При этом одним из основных инструментов регулирования  экономического роста хозяйствующих  субъектов являются налоги. Налоговые  платежи составляют значительную долю в финансовых потоках организации. Управление налогообложением в организации  все чаще входит в практику процесса хозяйственной деятельности. Среди  способов управления налогообложением важное место занимает налоговое  планирование, при котором налогоплательщик постоянно анализирует налоговые  последствия осуществляемых им сделок. Налоговое планирование является составной  частью системы планирования в организации  и позволяет прогнозировать ее налоговые  отчисления в краткосрочном и  долгосрочном периодах, оперативно и  эффективно управлять имеющимися ресурсами  и денежными потоками, существенно  снизить риск финансовых затруднений  и избежать налоговых последствий  за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика. 
Актуальность темы порождает возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства, которая определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства. В качестве других факторов можно назвать увеличение размеров фирмы, усложнение форм ее деятельности, подвижность внешней среды, новый стиль руководства персоналом.

     Налоги  это изъятие государством определенной части дохода предприятия. В связи  с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования. Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении  налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

     Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот  и приемов сокращения налоговых  обязательств (Реализация политики «приемлемых» налогов).  Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

       Задача налогового планирования – организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах.

     Налоговое планирование наиболее эффективно на этапе организации бизнеса, так  как целесообразно изначально грамотно подойти к выбору организационно-правовой формы, места регистрации предприятия, разработке организационной структуры  предприятия.

       По видам налоговое планирование  подразделяется на корпоративное  (для предприятий) и личное (для  физических лиц). Для указанных  субъектов возможности законного  обхода налогов могут определяться:

     •   спецификой объекта обложения (например, могут не облагаться налогами доходы от государственных лотерей);

     •   спецификой субъекта налога (например, малые предприятия имеют определенные льготы в виде налогового кредита);

     •   особенностями метода обложения, способа  исчисления и уплаты налога (так, кадастровое  обложение особенно выгодно при  высоком уровне инфляции);

     •   видом системы налогообложения (при  шедулярной системе по разным ставкам  могут облагаться доходы по облигациям, дивиденды и банковские депозиты);

     •   использованием «налоговых убежищ», ибо  существующие различия в налоговых  режимах отдельных стран могут  уменьшить налоговое бремя или  обеспечить уход от налогообложения  вообще. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие налогового планирования

 

     В России созданы предпосылки к  сознательному, целенаправленному  налоговому планированию, основанному  на нормах закона. Разрабатываются  теоретические положения и методические основы налогового планирования в организациях. Налоговое планирование имеет объективный  характер, продиктованный требованиями рыночной конкуренции и стремлением  хозяйствующего субъекта к сокращению налоговых расходов и увеличению собственных средств для дальнейшего  развития предпринимательской деятельности.

     Налоговое планирование - это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

     Под налоговым планированием понимаются способы выбора “оптимального” сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового  законодательства.

     Налоговое планирование  представляет собой  одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации. Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как планирование финансово - хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово - хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

     Оптимизация является более широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

     Налоговое планирование предполагает "подстраивание" поведения налогоплательщика под избранные им благоприятные налоговые режимы и требует, таким образом, во многих случаях изменения формы или даже содержания его деятельности. Такие изменения должны, в первую очередь, касаться тех признаков, на которые ориентируется налоговое законодательство при определении налоговых обязательств физических и юридических лиц.

     Во-первых, это – объект налогообложения: сделка, имущество, доход. Меняя этот объект в тех пределах, которые позволяют обстоятельства, можно выбрать более выгодный для налогоплательщика режим и вид обложения.

     Во-вторых, можно заменить субъект обложения, т.е. самого налогоплательщика. Например, фирма может изменить свою юридическую форму: из ООО превратиться ОАО. Замена налогоплательщика может быть также обеспечена в результате реорганизации юридического лица.

     В-третьих, можно перейти из одной налоговой юрисдикции в другую. Тем самым можно сделать так, что лицо, извлекающее свой основной бизнес в какой-то стране, станет по отношению к налоговой юрисдикции данной страны – нерезидентом, что позволит перейти указанному лицу на режим обложения налогом "у источника".

     В-четвертых, можно менять сами обстоятельства, сопутствующие той или иной облагаемой налогом деятельности. В частности, это возможно при использовании различного рода вычетов, скидок, списаний и других льгот, допускаемых при определении облагаемого дохода в целях исчисления подоходных налогов.

     Международное налоговое планирование (МНП) — это финансово-хозяйственная деятельность, заключающаяся в выборе между различными вариантами и методами осуществления хозяйственной деятельности и размещения активов в различных юрисдикциях, направленная на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

     В независимости от уровня либеральности  налогового законодательства государства  любой бизнес старается найти  пути легального планирования налогов. Легальное планирование налогов  — не просто хорошо поставленный бухгалтерский  учет и правильное составление отчетных балансов, а законная возможность  либо не платить никаких налогов  вообще, либо свести их уровень к  минимальному. Общеизвестно, что разные страны мира не только обладают весьма отличающимися природными, трудовыми  и финансовыми ресурсами, но и  имеют подчас радикально отличающиеся налоговые системы. В зависимости от масштабов

построения  различают следующие виды налогового планирования:

     - государственное – направлено  на реализацию государством своих  функций в различных областях  государственного регулирования;

     - на уровне субъектов – предусматривает  выработку и оценку управленческих  решений исходя из целевых  установок организации и учета  величины возможных налоговых  последствий. Организации стремятся  максимизировать свой доход и  прибыль. С этой позиции основной  задачей налогового планирования  является выбор варианта уплаты  налогов, позволяющего оптимизировать  систему налогов. А это означает  не только снижение налогового  бремени по отдельным налогам  и в целом по организации,  но и оптимальное распределение  налоговых платежей по времени.

     В зависимости от периодов налогового планирования различают:

     - кратковременное налоговое планирование  – при текущем планировании  возможны использование пробелов  законодательства, учет налоговых  льгот, нововведения и прочее;

     - долговременное или стратегическое  планирование – возможны учет  специфики объекта и субъекта налогообложения, особенностей методов налогообложения, использование налоговых убежищ, налоговых режимов отдельных стран, применение международных соглашений и прочее.

     Под текущим налоговым планированием  понимается совокупность методов, позволяющих  налогоплательщику уменьшать налоговое  бремя в течение ограниченного  периода времени и/или в каждой конкретной хозяйственной ситуации. При этом необходимо отметить, что  элементы текущего налогового планирования носят не только инициативный, но и  императивный характер. К числу последних  можно отнести принятие организацией учетной политики и выбор варианта налогового учета.

     Текущее налоговое планирование носит более  оперативный характер. Во многих случаях  оно строится на использовании пробелов в законодательстве при решении  спорных вопросов, в том числе  с помощью различных судебных прецедентов.

     Долгосрочное  налоговое планирование – это  использование налогоплательщиком таких приемов и методов, которые  уменьшают его налоговые обязательства  в течение длительного времени  или в процессе всей деятельности налогоплательщика.